Вступил в силу новый перечень государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ

С 1 января 2020 года вступил в силу обновленный перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, утвержденный Приказом ФНС России от 11.10.2019 N ММВ-7-17/511@.

С 2020 года из «черного списка» ФНС исключены Республика Панама и Республика Сан-Марино. На данный момент в перечне остаются 98 государств и 18 территорий.

Данный перечень применяется, в частности, для целей налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Как известно, в соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ прибыль КИК освобождается от налогообложения в случаях, если:

— эффективная ставка налогообложения прибыли для данной КИК по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 % средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;

— КИК является банком / страховой организацией, действующими в соответствии с личным законом на основании лицензии, или иного разрешения на осуществление данной деятельности;

— КИК является эмитентом обращающихся ценных бумаг, либо организацией, в пользу которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся ценным бумагам, эмитентом которых является другая иностранная организация.

Однако, даже если компании соответствуют всем вышеуказанным условиям, они не могут быть освобождены от налога на прибыль, если находятся в государстве (на территории), включенном в перечень ФНС и с которым у РФ не заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения.

Таким образом, несмотря на то, что Республики Панама и Сан-Марино были исключены из «черного» списка, находящиеся там КИК от налога на прибыль освобождены не будут, так как с данными государствами все еще не заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения.