Администрирование КИК
Уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК)
В числе обязательств российских резидентов в отношении иностранных активов (счетов в банках и иных организациях финансового рынка, долей/акций иностранных организаций) можно выделить:
- подачу уведомления об участии в иностранной компании;
- подачу уведомления об открытии (закрытии) и изменении реквизитов счетов в иностранных банках и иных организациях финансового рынка (включая уведомления о брокерских счетах за рубежом);
- подачу ежегодного уведомление о КИК.
Напоминаем, что крайний срок подачи уведомлений о КИК за 2019 год — 20 марта 2020 года.
Несвоевременная подача уведомления о контролируемой иностранной компании влечет наложение штрафа в размере 100 тысяч рублей за каждую компанию!
Декларирование контролируемой иностранной компании требует, чтобы к моменту начала работы бухгалтерская отчетность КИК за 2018 год уже была составлена и проаудирована. Восстановление учёта КИК, если ранее финансовые отчёты не готовились, может занять до нескольких месяцев, поэтому мы рекомендуем приступать к подготовке уведомлений о КИК не позднее начала февраля.
Почему стоит доверять подготовку и подачу уведомлений о КИК специалистам FTL Advisers Ltd.?
- успешный опыт подготовки и представления уведомлений о КИК с 2017 года (первый год представления уведомлений в отношении прибыли КИК 2015 года), успешный опыт отстаивания интересов клиентов в налоговых органах по поданным уведомлениям о КИК, включая ситуации безналоговой ликвидации КИК;
- FTL Advisers Ltd. входит в топ-5 лучших юридических фирм России для частных клиентов (по версии рейтинга “Право.ру-300”), в международные рейтинги лучших юридических фирм WorldTax и IFLR1000, а также в рейтинг ведущих юридических фирм ИД “Коммерсантъ”;
- сотрудники компании – специалисты с более чем 15-летним опытом работы в сфере налогового планирования и управления благосостоянием, являются авторами статей в наиболее авторитетных изданиях, включены в рейтинг рекомендованных юристов «Право.ru-300» в номинациях «Управление частным капиталом», «Семейное и наследственное право»;
- непосредственный контроль и участие партнёров компании в реализации всех клиентских проектов.
Что такое КИК?
Иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:
- организация не признаётся налоговым резидентом Российской Федерации;
- контролирующим лицом организации являются организация и/или физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Кому актуальна подача уведомлений о КИК?
Российским физическим и юридическим лицам, если они по состоянию на 31.12.2019:
- контролируют структуру без образования юридического лица, или
- прямо или косвенно участвуют в капитале иностранной компании, зарегистрированной в 2018 году или ранее, в размере 25%* единолично или в размере 10%* (если доля участия налоговых резидентов РФ в капитале компании в совокупности составляет более 50%).
* Для физических лиц доля участия рассчитывается совместно с супругом(ой) и несовершеннолетними детьми.
Необходимые информация и документы для подготовки уведомления о КИК
По контролируемой иностранной компании*:
- свидетельство о регистрации компании или выписка из торгового реестра (иной равнозначный документ);
- реестр акционеров;
- сертификат налоговой резидентности (либо информация о налоговом номере и государстве налоговой резидентности);
- копия бухгалтерской отчётности за 2018 год;
- копия аудиторского заключения в отношении бухгалтерской отчётности за 2018 год.
* Документы могут быть предоставлены на английском, французском, немецком, испанском либо итальянском языках. При предоставлении документов на иных языках – требуется также предоставить перевод на русский язык.
По физическому лицу – бенефициару:
- копия общегражданского паспорта бенефициара (страница с фото и пропиской);
- номер ИНН бенефициара;
- адрес места проживания бенефициара;
- нотариально заверенная доверенность (в случае подачи уведомления о КИК сотрудником FTL Advisers Ltd.).
Для иностранных граждан дополнительно предоставляется копия документа, подтверждающего законность нахождения на территории РФ.
Срок подготовки уведомления
3 рабочих дня с даты предоставления всех документов/информации (после 1 марта 2020 года сроки могут быть увеличены).
Стоимость подготовки и подачи уведомлений о КИК
- Подготовка уведомления о КИК (для компаний, администрируемых FTL Advisers Ltd.): 35 000 рублей.
- Подготовка уведомления о КИК (для компаний, НЕ администрируемых FTL Advisers Ltd.): 50 000 рублей.
- Подача уведомления о КИК в налоговый орган (г. Москва и Московская область): 15 000 рублей.
В стоимость включено: определение необходимости подачи уведомления и налогообложения прибыли КИК, изучение корпоративных документов компании и структуры владения, анализ бухгалтерской отчётности компании.
Дополнительные услуги
- подготовка уведомлений об участии в иностранных организациях;
- подготовка уведомлений об изменении (прекращении) участия в иностранных организациях;
- подготовка декларации 3-НДФЛ в отношении прибыли КИК;
- восстановление бухгалтерского учета КИК;
- аудит бухгалтерской отчётности КИК;
- подготовка и перевод документов КИК, необходимых к предоставлению в налоговый орган.
Часто задаваемые вопросы
1. Если у меня 10% акций иностранной компании, является ли компания КИК?
В соответствии с Налоговым Кодексом, для признания Вас контролирующим лицом, а компании – КИК, необходимо, чтобы доля участия составляла более 10%.
Однако даже, если доля не превышает 10%, Вы являетесь контролирующим лицом, если:
- вы осуществляете фактический контроль над организацией (при этом размер доли участия в капитале вообще не имеет значения). Минфин приравнивает возможность влиять на распределение прибыли к осуществлению контроля;
- доля участия совместно с супругом и несовершеннолетними детьми превышает 25%;
- доля участия совместно с супругом и несовершеннолетними детьми превышает 10%, если резидентам РФ в совокупности принадлежит более 50% в капитале иностранной компании.
2. Если у меня менее 25% акций иностранной компании, то должен ли я подавать уведомление о КИК?
Да, если:
- доля, с учетом акций, принадлежащих супругу и несовершеннолетним детям, превышает 25%;
- если доля превышает 10% (в том числе совместно с супругом и несовершеннолетними детьми), а другим резидентам РФ в совокупности принадлежит более 50% в капитале иностранной компании;
- вы осуществляете фактический контроль над организацией (при этом размер доли участия в капитале вообще не имеет значения).
Важно помнить, что имеется в виду не только операционный контроль за деятельностью. Минфин приравнивает возможность влиять на распределение прибыли к осуществлению контроля.
3. Если иностранная компания ликвидирована, нужно ли подавать уведомлениео КИК или какое-то иное уведомление?
Необходимо представить уведомление о прекращении участия.
Уведомление о КИК в отношении года, в котором произошла ликвидация КИК, представлять нет необходимости.
4. Если компания не ведет деятельность, нужно ли подавать уведомление о КИК?
Да, необходимость представления уведомления о КИК не обусловлена ведением деятельности или получением прибыли. Определяющее значение имеет факт участия в капитале или осуществления контроля.
5. Если прибыль КИК освобождена от налогообложения, нужно ли подавать уведомление о КИК?
Да.
6. Если компания получила убыток, нужно ли подавать уведомление о КИК?
Да, необходимость представления уведомления о КИК не обусловлена ведением деятельности или получением прибыли. Определяющее значение имеет факт участия в капитале или осуществления контроля.
7. На основании какой именно отчетности готовится уведомление о КИК?
Возможны следующие варианты:
- отчетность, подготовленная по правилам главы 25 Налогового Кодекса РФ (Налог на прибыль организаций);
- отчетность, подготовленная в соответствии с требованиями юрисдикции КИК.
При этом если юрисдикция имеет с РФ международных договор по вопросам налогообложения и не включена в список стран, не обеспечивающих обмен информацией, то аудит не обязателен (кроме случаев, когда аудит требуется по закону юрисдикции КИК).
В остальных случаях представляется аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.
8. Если прибыль КИК менее 10 млн. рублей, то она не включается в налоговую базу по НДФЛ. 10 млн рублей – это сумма для каждого контролирующего лица КИК или для всей компании?
Для определения порогового значения принимается во внимание вся прибыль иностранной компании, рассчитанная в соответствии с положениями Налогового Кодекса, без учета долей контролирующих лиц в капитале.
9. Какие документы необходимо подавать вместе с уведомлением о КИК? В какой форме?
Вместе с уведомлением о КИК представляются документы, подтверждающие основания освобождения прибыли КИК от налогообложения (если применимо).
Документы должны быть переведены на русский язык в той части, которая необходима для подтверждения основания применения освобождения.
10. Если я являлся нерезидентом и вернулся в РФ, какие уведомления и в какие сроки необходимо подавать в отношении иностранных компаний, акционером которых я стал, пока был нерезидентом?
До 1 марта года, следующего за налоговым периодом, когда лицо вновь стало налоговым резидентом РФ, необходимо представить уведомления об участии в иностранных организациях, доли в капитале которых (прямо или косвенно) были приобретены в период, когда лицо являлось нерезидентом.
Уведомление о КИК представляется в стандартный срок (20 марта) года, следующего за налоговым периодом, когда лицо вновь стало налоговым резидентом РФ.