Кипр сдает позиции: принят закон, направленный на борьбу с налоговыми уклонениями
25 апреля 2019 г. на Кипре вступил в силу Закон 63(I)/2019 об имплементации положений Директивы ЕС о борьбе с уклонением от уплаты налогов (EU Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD) 2016/1164). ATAD – это Директива, принятая Советом Евросоюза в 2016 году, устанавливающая правила борьбы с практикой уклонения от уплаты налогов, влияющей на функционирование финансовой системы Европейского Союза. Директива содержит пять ключевых правил борьбы с налоговыми злоупотреблениями:
- Правило об ограничении вычета процентов по займам («exceeding borrowing costs», EBC), согласно которому, чрезмерные расходы по займам подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они возникли, только в размере до 30% от EBITDA налогоплательщика. Указанное правило имеет ряд исключений:
— установлен минимальный порог (можно вычесть чрезмерные расходы по займам в размере до 3 млн евро);
— исключение в отношении обособленного юридического лица (не входящего в группу компаний);
— не распространяется на займы, оформленные до 17 июня 2016 г.;
— не распространяется на долгосрочные инфраструктурные проекты, отвечающими интересам широких слоев населения;
— не распространяется на финансовые организации (кредитные организации, страховые компании и пр.);
— исключение, связанное с групповым коэффициентом собственного капитала: если налогоплательщик входит в состав консолидированной группы для целей финансового учета, этому налогоплательщику может быть предоставлено право полного вычета чрезмерных расходов по займам, если он может продемонстрировать, что отношение его собственного капитала к его совокупным активам равно эквивалентному групповому коэффициенту или превышает этот коэффициент.
- Правило КИК («controlled foreign companies», CFC). Право налоговых органов ЕС взымать налоги с нераспределенной прибыли иностранных компаний, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях, которые контролируются резидентами ЕС.
- Общее правило борьбы с уклонением от уплаты налогов («General anti-abuse rule», GAAR), направленное на предотвращение всех фиктивных внутренних и трансграничных операций. По этому правилу «искусственные» (not genuine) сделки или серии сделок должны переквалифицироваться или деквалифицироваться для налоговых целей.
- Начисление exit tax – налога на прирост стоимости капитала в стране ЕС, уплачиваемый при смене налоговой резидентности.
- Правило гибридного несоответствия – устранение схем оптимизации налогообложения за счет лазеек и неоднозначного трактования или пробелов в налоговом законодательстве.
Данные правила распространяют свое действие на все юридические лица, которые подлежат налогообложению на Кипре и/или имеют постоянное представительство на Кипре.
Принятый на Кипре Закон имплементировал первые три правила ATAD, введение в действие оставшихся двух произойдет, скорее всего, ближе к концу этого года. Важно, что Закон применяется ретроспективно с 1 января 2019г.
Специалисты FTL Advisers Ltd готовы провести юридический анализ структуры и деловых операций иностранных компаний с точки зрения наличия налоговых рисков, вызванных принятием нового законодательства, а также дать рекомендации по реструктуризации способов ведения бизнеса для целей минимизации выявленных рисков.