Подбор юрисдикции для иностранной компании: как сделать правильный выбор

Автор: Мария Чуманова, управляющий партнёр FTL Advisers

В настоящее время мы наблюдаем значительный интерес российского бизнеса к вопросу создания иностранных компаний в «дружественных» странах для перенастройки логистических цепочек и финансовых функций. Перед многими стоит задача сохранения бизнеса в сжатые сроки и в условиях блокировок иностранных счетов российских лиц и их компаний. Как результат, из-за недостаточной оценки рисков, отсутствия полной информации и зачастую спешки российские бизнесмены сталкиваются с тем, что они:

• массово закупают иностранные компании в юрисдикциях, которые не подходят под их вид деятельности;
• не могут открыть счета на эти компании и подтвердить свой источник происхождения денежных средств (как бенефициара);
• подают заявки на паспорта и ВНЖ, которые в дальнейшем окажутся переоценёнными (сложности с открытием счетов, последующей продажей недвижимости, которая являлась основанием для получения ВНЖ \ паспорта, недостаточное количество привилегий (например, отсутствие безвизового въезда в ряд стран) и так далее).

С большой долей вероятности не все вышеперечисленные инструменты принесут пользу и отсутствие рисков их пользователям, но однозначно влекут за собой значительные финансовые вложения.

Стоимость

Предлагаем сфокусироваться на проблематике создания юридических лиц за рубежом. Так, при создании иностранной компании собственника бизнеса прежде всего интересуют первоначальные затраты на регистрацию или переоформление компании, а также стоимость ее ежегодного обслуживания. Безусловно, эти вопросы важны, однако при этом из внимания зачастую выпадают многие другие аспекты, определяющие условия ведения бизнеса, и влияющие на его успешность. Государственные пошлины, стоимость услуг регистраторов, заверение документов (консульская легализация или апостилирование), подготовка доверенностей, открытие банковских счетов и тарифы банка, создание штата компании, юридический адрес, расходы на директора (включая возможность управления счетом) – вот краткий и далеко не исчерпывающий перечень обязательных позиций для оценки бюджета. Также, если регистрация компании рассматривается как временный вариант, стоит уточнить процедуру и затраты при ликвидации юридического лица, так как во многих странах ликвидация компании может стоить значительно больше, чем ее создание.

Налогообложение

При планировании создания компании в новой стране нужно учитывать вопросы налогообложения и таможенного регулирования, в значительной мере определяющие инвестиционный климат. Необходимо оценить фискальное бремя для планируемой операционной деятельности, а также налоговую нагрузку при выплатах собственникам бизнеса. При этом важно помнить, что кроме налога на прибыль, в зарубежных юрисдикциях могут существовать и другие налоги, существенно влияющие на деловой ландшафт. Например, налог на прирост стоимости капитала (capital gains tax), который применяется при продаже акций, основных фондов и других видов активов.

В случае, если новая компания встраивается в уже имеющуюся структуру, включающую в себя компании в нескольких юрисдикциях, требуется проработка налоговых аспектов ее деятельности, чтобы не допустить роста налоговой нагрузки в других бизнес-единицах.

Правила игры

При выборе юрисдикции стоит учитывать такие факторы, как:

• наличие в выбранной юрисдикции запретов на ведение бизнеса в оффшорных юрисдикциях и внутренние «черные списки» стран,
• доказательство экономического присутствия в стране регистрации (substance), включая наличие в стране штата сотрудников, помещений и других активов,
• Вопросы трансфертного ценообразования для исключения претензий налоговых органов (в том числе из других стран) в злоупотреблении налоговыми преимуществами при осуществлении операций внутри группы.

Большое значение имеют административные аспекты, такие как простота открытия банковских счетов, получения лицензий и разрешений, требования к подготовке финансовой и других видов отчетности.

Отдельный акцент необходимо сделать на имеющиеся ограничения и формальности, связанные с наличием у компании иностранных акционеров и присутствие юрисдикции в списке стран, «недружественных» по отношению к РФ (или потенциальная возможность попадания страны в этот список), что может существенно осложнить многие бизнес-операции.

Корпоративные документы

Необходимо подробно ознакомиться с тем, какие корпоративные документы и в какой форме будут подготовлены регистраторами и юристами. Особенно это актуально в ситуации, когда в компанию назначаются сторонние лица в качестве директоров, акционеров, бухгалтеров и т.п. (подготовка трудовых договоров, соглашений об оказании услуги и иные нестандартные документы исходя из задачи ограничения полномочий таких лиц, включая работу с банковскими счетами и принятие ключевых решений о судьбе активов компании).

Подчеркнем, что все рассмотренные факторы должны оцениваться с учетом деятельности создаваемой компании, характера и предполагаемого объема операций, которые она будет осуществлять. Решение, которое будет работать для небольшой IT-компании, не обязательно подойдет для крупного интернет-магазина.

Мы предлагаем комплексные решения, связанные с выбором юрисдикции для создаваемой компании, учитывающие ключевые особенности именно вашего бизнеса, включая вопросы налогообложения и комплаенса.