Подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения между Нидерландами и Гонконгом

22 марта 2010 года между Королевством Нидерландов и Гонконгом было подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения. Данное соглашение открывает для нас новые возможности для налогового планирования, построение холдинговых структур с использование голландских компаний, что, до данного момента, было невыгодно с налоговой точки зрения. С подписанием же настоящего Соглашения, на наш взгляд, Голландия станет полноправным игроком на «поле» холдинговых компаний. Рассмотрим подробнее основные моменты подписанного Соглашения: Как и в большинстве налоговых соглашений, в данном случае работает правило, что дивиденды облагаются налогом в государстве, где находится получатель дивидендов. Согласно Соглашению между Нидерландами и Гонконгом, максимальный налог, выплачиваемый у источника, составляет 10% от общей суммы дивидендов. При этом ставка налога может быть снижена. В частности, Статья 10 Соглашения описывает ситуации, в которых в государстве плательщика дивидендов ставка налога у источника будет равна нулю. А именно, если компания-получатель дивидендов: 1. владеет напрямую, по меньшей мере, 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды. При этом, либо эта компания должна быть зарегистрирована на общепризнанной фондовой бирже или ее материнской компанией (как минимум на 50 %) должна быть гонконгская, голландская или европейская компания, зарегистрированная на общепризнанной фондовой бирже; 2. банк или страховая компания; 3. создана правительством одного из государств; 4. управляющая (холдинговая) компания многонациональной корпоративной группы, которая осуществляет основной контроль и администрирование над группой; 5. пенсионный фонд; 6. любая другая компания, при условии, что компетентным органом власти государства будет установлено, что единственной целью создания компании не было получение льгот в части ст. 10 рассматриваемого соглашения. По нашему мнению, положения данного Соглашения (в особенности п. 4 и 6) позволят использовать голландские холдинговые компании для владения акциями\долями зарубежных компаний и при этом, избегать дополнительного налогообложения перечисляемого дивидендного дохода в пользу акционеров этих голландских компаний. Исходя из нашей практики, описанные в 4 и 6 пунктах ситуации будут наиболее вероятными. До этого не было возможности использовать голландскую компанию напрямую как дочернюю компанию гонконгской, т.к. дивидендный доход, выплачиваемый в пользу последней, облагался 15% налогом в Нидерландах. Однако, теперь эта ставка сокращена до 10%, более того — может быть снижена до 0 % при соблюдении всех условий. Чтобы применить ставку налога в 0 % гонконгская материнская компания должна быть «активной» холдинговой компанией (т.е. правильно структурирована, как в корпоративном плане, так и в плане структуры получаемого ею дохода), а также не должна иметь своей основной целью исключительно получение налоговой льготы. Т.е. взаимодействие гонконгской и голландской компании не должно быть признано схемой уклонения от налогов в одной из стран.