Повышение НДС: время проверить договоры на 2019 год
С 1 января 2019 года повышается стандартная ставка НДС до 20%. Договоры с контрагентами могут содержать такие формулировки применительно к цене и НДС, которые могут вызвать сложности с корректным исчислением и споры с контрагентами.
В договорах с контрагентами – плательщиками НДС, в большинстве случаев встречаются следующие варианты определения цены:
- «Цена договора составляет 118 (здесь и далее — условно) рублей, в том числе НДС».
- «Цена договора составляет 118 рублей, в том числе НДС 18%».
- «Цена договора составляет 118 рублей, в том числе НДС 18 рублей».
Все эти варианты могут вызвать споры с контрагентами в 2019 году, когда начнет применяться ставка НДС 20%, т.к. ситуация неоднозначна с точки зрения правового регулирования, а в судебной практике позиция также не сформирована.
В 2003-2004 годах ситуация была схожей, однако ставка НДС снижалась, и сторонам договора необходимо было определить, кто получит преимущество от изменения законодательства. Текущая ситуация отличается тем, что налоговая нагрузка увеличивается, и вопрос в том, как будет распределено возросшее налоговое бремя, несомненно, будет более сложным для урегулирования.
Рекомендации:
- Пересмотреть все действующие договоры, в том числе рамочные, а также договоры, продлеваемые «автоматически» на предмет налоговой оговорки при определении цены.
- В случае, если договоры содержат какие-либо отсылки к НДС 18%: согласовать с контрагентами заключение дополнительных соглашений к договорам, уточняющим определение цены с учетом изменений законодательства.
- Особое внимание следует уделить договорам, оплата по которым должна быть осуществлена в 2018 году, а поставка (оказание услуг) – в 2019 году, т.к. ставки НДС с аванса, и НДС, который необходимо будет исчислить при реализации, будут различаться.
Чем мы можем быть полезны:
- аудит состояния договорной работы;
- разработка формулировок/проектов дополнительных соглашений к договорам с контрагентами;
- разработка договоров/типовых форм договоров.