КИК? МЫ «ЗА»!

После принятия в силу законодательства о КИК и всё более отчётливым перспективам автоматического обмена информацией, многие российские граждане, не имеющие возможности или желания изменить свою налоговую и валютную резидентность, приняли решение о ликвидации иностранных компаний, которые использовались для инвестирования личных сбережений.

Однако, ответ на вопрос, было ли это решение верным, представляется неочевидным.

Если сравнивать КИК и личные счета физических лиц для инвестирования, то КИК имеют существенный перевес в свою пользу:

• исключаются риски нарушения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле. В отношении счетов физических лиц – валютных резидентов России законодательство РФ устанавливает строго ограниченный список операций, которые являются «разрешёнными». При этом, к примеру, зачисление средств от продажи ценных бумаг в 2017 году не является разрешённой валютной операцией и, соответственно, КоАП РФ предусматривает штраф в размере от 75 до 100% от суммы такой валютной операции. Для валютных операций, которые осуществляет иностранное юридическое лицо, такой риск отсутствует;
• в налоговую базу контролирующего лица включается прибыль КИК, т.е. доходы, уменьшенные на величину расходов. В то же время подход к признанию расходов может определяться в соответствии, а при уплате НДФЛ возможность вычета расходов крайне ограничена;
• уплата НДФЛ с суммы прибыли КИК осуществляется на год позже в сравнении с уплатой НДФЛ при получении доходов физическим лицом. Эффект «отсрочки» достигается за счёт того, что прибыль КИК признается доходом контролирующего лица в периоде, следующем за годом, когда была получена прибыль КИК;
• при исчислении прибыли КИК разрешён перенос убытков на будущее на неограниченное количество периодов вперёд, при условии, что за период возникновения убытка представлялось уведомление о КИК. По убыткам, возникшим до 2015 года, также разрешён перенос на будущее за три предшествующих налоговых периода. В случае, если инвестирование осуществляется с личных счетов, перенос на будущее убытков прошлых лет по НДФЛ не допускается;
• сумма доходов КИК менее 10 млн. рублей в год не включается в налоговую базу контролирующего лица. Налогообложение будет осуществляться только при получении контролирующим лицом дивидендов от КИК. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ составляют всего 4 тысячи рублей;
• расчет дохода КИК осуществляется в рублях по среднегодовому курсу, в то время как по НДФЛ: отдельно по каждой операции, с учётом курсов рубля на дату приобретения и продажи актива, что делает НДФЛ крайне «чувствительным» к колебаниям курса.

Основным недостатком использования КИК в такой ситуации является необходимость несения расходов на регистрацию, поддержание и подготовку отчетности КИК, однако, при прибыли КИК более 3 млн. рублей в год, экономический эффект, как правило, превосходит затраты на его содержание.

По всем вопросам администрирования иностранных компаний и соответствия Вашей деятельности законодательству РФ Вы можете обратиться к специалистам FTL Advisers, Ltd.