Минфин не меняет правила налогового резидентства из-за эпидемии

Как известно, одной из главных мер в борьбе с эпидемией COVID-19 стало закрытие государственных границ, из-за чего многим предпринимателям пришлось невольно задержаться в тех странах, где их «застало» закрытие границ.

Как известно, во многих странах основным критерием признания человека налоговым резидентом является время, которое он провел в стране.  Так, в РФ налогоплательщиками признаются лица, находящиеся на ее территории 183 дня и более в течение 12 месяцев.

Многие страны уже задумались о том, чтобы не учитывать дни вынужденной самоизоляции в другой стране для целей изменения налогового статуса лица. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) также опубликовала 3 апреля 2020 года Рекомендации, в которых предлагается относиться к временной смене местонахождения физического лица (в частности представителей юридических лиц) как к чрезвычайной ситуации, вызванной пандемией COVID-19. Таким образом, ОЭСР настаивает, что изменение местонахождения в данном случае не должно приводить к изменению налоговой резидентности.

Однако 21 мая стало известно, что Минфин РФ пока не собирается делать послабления для лиц, «застрявших» в России.

Из этого следует, что все физические лица, пребывавшие на территории РФ дольше 182 дней за 2020 год, станут налоговыми резидентами РФ за 2020 год и, соответственно, будут обязаны уплатить НДФЛ со всей суммы своего общемирового дохода, а также задекларировать прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК). При этом необходимо учитывать, что налоговая база формируется в рублях, поэтому при операциях с активами, номинированными в иностранной валюте, даже при отрицательном финансовом результате, может возникнуть налогооблагаемая база ввиду колебания курсов валют.

ОПЫТ ДРУГИХ СТРАН

Меры по решению проблемы «вынужденной» налоговой резидентности уже приняли налоговые службы Великобритании, Ирландии, Австралии, Индии, а также других ряда стран, например:

  • Ранее власти США заявили о готовности не учитывать период физического пребывания нерезидентов в стране длительностью до 60 дней при квалификации в качестве налоговых резидентов США.
  • Власти Малайзии также заверяют, что при принятии решений о взимании налогов будут игнорировать период, в течение которого физическое лицо — иностранный налоговый резидент находится на территории страны ввиду закрытых границ.