Что делать с российским ИП после релокации?

Автор: Юлия Батталова,

руководитель практики сопровождения сделок FTL Advisers

В настоящее время в связи с переездом российских граждан за рубеж, в том числе в дружественные страны (Грузия, Армения, Азербайджан, Турция, Узбекистан) у тех россиян, кто осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя или самозанятого, возникает множество вопросов относительно дальнейших действий, а именно: оставлять ли ИП или закрывать его, имеет ли смысл открывать аналог российского ИП за рубежом, какие возникают налоговые обязательства и иные вопросы.

У индивидуальных предпринимателей, которые сейчас уехали из России и решили остаться за границей, есть несколько вариантов действий: оставить ИП в России, закрыть ИП в России и оформить в иностранном государстве в отношении себя статус, аналогичный статусу индивидуального предпринимателя в РФ. При этом выбор стратегии осуществления деятельности может определяться, исходя, в том числе, из возможности ведения в иностранном государстве деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством страны пребывания, а также налоговой нагрузки.

Однозначно можно сказать, что остаться индивидуальным предпринимателем в России возможно в случае, если ИП применяет упрощенную или общую систему налогообложения (УСН или ОСНО) и уплачивать налоги в соответствии с применяемой системой налогообложения, в том числе с доходов, полученных от иностранных источников.

При этом ИП может работать с применением УСН даже в случае, когда он перестанет быть налоговым резидентом РФ (в соответствии с законодательством РФ налоговым резидентом Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях). Указанное возможно в связи с тем, что УСН – это не налог, а специальный налоговый режим, когда вместо, например, НДФЛ, налога на имущество физических лиц и иных налогов уплачивается один налог по фиксированным ставкам (6 % с дохода и 15 % с прибыли (доход минус расход) и уплата налога на УСН не связана с резидентностью.

Аналогичная ситуация и с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД), так называемыми «самозанятыми гражданами»: возможность применения налогоплательщиком специального налогового режима НПД не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ.

Если же индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения (ПСН), то возможности осуществления деятельности в качестве российского ИП у него ограничены, так как ПСН – этоэто специальный налоговый льготный режим для ИП, когда вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент – фиксированную сумму, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. На ПСН ИП, переехавший за границу, может, например, оказывать такие услуги, как сдача в аренду недвижимого имущества, расположенного территориально в месте, где получен патент, а также проводить онлайн-уроки (вебинары) и осуществлять аналогичную деятельность, когда потребитель (заказчик) услуг находится в месте получения патента.

Кроме того, российский гражданин, переехавший в иностранное государство, может осуществлять деятельность в указанном государстве в соответствии с требованиями действующего законодательства страны-пребывания, в том числе, при наличии такой возможности, осуществлять индивидуальную предпринимательскую деятельность по аналогии с индивидуальным предпринимательством в РФ.

В большинстве стран, в которые в настоящее время происходит «оперативная» релокация (на длительный период или как промежуточный вариант в целях последующей релокации в другую страну), возможно оформить аналог российского ИП. Причем процедура оформления достаточно проста.

Например, в Армении для оформления местного аналога ИП достаточно российского заграничного паспорта с переводом на армянский язык. Кроме того, необходимо ознакомиться со ставками налога в зависимости от предполагаемого вида осуществления деятельности и сроками их уплаты (https://isc.am/ru — официальный сайт Фонда содействия инвестициям), адрес в Армении для направления официальной корреспонденции, телефонный номер с армянской сим-картой, гос. пошлина. После регистрации ИП возможно открыть счет в национальном банке.

В Грузии процедура оформления местного аналога ИП также достаточно простая и требует наличия российского заграничного паспорта (желательно, с переводом на грузинский язык), юридического адреса в Грузии (для ИП), грузинской сим-карты, гос. пошлины. При регистрации осуществляется выбор статуса осуществления бизнеса (микробизнес – с оборотом до 100 000 лари/год без права найма сотрудников, малый бизнес с оборотом до 500 000 лари/год). После регистрации в качестве ИП и постановки на налоговый учет возможно открыть счет в национальном банке.

Для регистрации ИП в Грузии и Армении российским гражданам не требуется ВНЖ и разрешение на работу.

В случае открытия расчетных зарубежных счетов (и последующем изменении их реквизитов/закрытии) российские граждане обязаны уведомить об их открытии территориальное подразделение ФНС России по месту своего жительства (учета).

Необходимо учитывать, что Указом Президента РФ от 28.02.2022 № 79 «О применении специальных экономических мер в связи с недружественными действиями Соединенных Штатов Америки и примкнувших к ним иностранных государств и международных организаций» была введена обязанность для участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) осуществлять продажу иностранной валюты в размере 80 % суммы иностранной валюты, зачисленной на их счета в уполномоченных банках на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, оказание нерезидентам услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, не позднее 3-х рабочих дней со дня зачисления такой иностранной валюты. 23 мая 2022 года Президент России Владимир Путин подписал указ № 303, который смягчил требование по продаже валютной выручки с 80% до 50%. Указанное требование о продаже иностранной валюты касалось в том числе граждан РФ, осуществляющих предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с иной страной пребывания (не в России).

С 10.06.2022 обязательная реализации  валютной выручки резидентами – участниками ВЭД на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с нерезидентами и предусматривающих передачу товаров, оказание нерезидентами услуг, выполнение для нерезидентов работ, передачу нерезидентам результатов интеллектуальной деятельности и исключительных прав на них отменена на основании Указа Президента РФ № 360 от 09.06.2022 и решения Подкомиссии при Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 10.06.2022.

Кроме того, Указом Президента РФ № 79 одновременно с правилами об одновременной продаже валютной выручки с 01.03.2022 установлены ограничения для резидентов РФ по зачислению валюты на свои счета, открытые в зарубежных банках, и перечислению денежных средств на иностранные счета третьих лиц.

Так, с 08.06.2022 российские резиденты – физические лица имеют право в течение календарного месяца перевести со своего счета в российском банке на свой счет за рубежом или другому человеку не более 150 тыс. долларов США или эквивалент в другой иностранной валюте (ранее было 50 тыс. долларов США). Такую же сумму могут перечислять на зарубежные счета нерезиденты – физические лица из дружественных стран. Через компании, оказывающие услуги по переводу денежных средств без открытия счета, резиденты и нерезиденты из дружественных стран в течение месяца смогут перевести не более 10 тыс. долларов США или эквивалент в другой иностранной валюте (ранее было 5 тыс. долларов США).

С учетом постоянно меняющихся  требований для перевода/зачисления денежных средств, в том числе в иностранной валюте, на различные счета, в том числе счета, открытые в зарубежных банках, необходимо при совершении расчетных операций тщательно проверять требования для таких переводов на момент их совершения, в том числе в части установленных лимитов, а также давности открытия счета и категории счета с точки зрения открытия счета физическим лицом или индивидуальным предпринимателем для осуществления расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью.