Краткие выводы по итогам вебинара «Инвестиционные доходы для фризон-компаний: налоговая реформа в ОАЭ» 08.06.2023

ОАЭ выпускает все новые и новые разъяснения применительно к отдельным положениям Закона о Корпоративном налоге, вступившем в силу 1 июня 2023 года. В частности, в начале месяца были опубликованы Решения и даны разъяснения, кто такие «Квалифицированные лица фризон», даны определения «Квалифицированного дохода», «Исключенного дохода» и т.д.

8 июня 2023 года состоялся вебинар, на котором партнеры FTL Advisers Наталья Пацева и Мария Кукла обсудили с участниками основные изменения, связанные с деятельностью фризон-компаний ОАЭ в связи с налоговой реформой.

По итогам вебинара хотелось бы отметить следующие важные моменты:

1. «Qualifying Free Zone Person»

Условия, при выполнении которых Qualifying Free Zone Person считается таковым (здесь важно учитывать, что данные условия содержатся в различных документах):

• Ведет Qualifying Activity;
• Получает Qualifying income от Qualifying Activity;
• Не-квалифицированный доход не превышает порога (de minimis requirement – 5% от выручки или 5 млн дирхам – в зависимости от того, что меньше);
• Готовит аудированную финансовую отчетность;
• Поддерживает «адекватный» уровень действительного экономического присутствия (substance);
• Совершает сделки с зависимыми лицами с учетом правил трансфертного ценообразования;
• Ведет документацию по трансфертному ценообразованию;
• Не избрал применение обычного налогового режима.

 

2. Обратите внимание, что расчет выручки для определения минимального порога не включает в себя:

• Операции в отношении Коммерческой недвижимостью с лицами не-фризон;
• Операции в отношении не-коммерческой недвижимости с любыми лицами.

 

3. Что считается «Qualified income»:

• По всем сделкам с другими резидентами Free Zones (которые являются ФПД), за исключением доходов, которые прямо отнесены к исключенным (Excluded Activities) видам деятельности;
• По сделкам с нерезидентами Free Zones и иностранными компаниями, которые прямо поименованы в списке квалифицированных видов деятельности (Qualified Activities);
• По доходам от иных источников и видов деятельности при соблюдении условия de minimis.

 

4. К «Qualified activities» относятся:

1. 1. производство товаров и материалов;
   2. переработка товаров и материалов;
   3. холдинговая деятельность (владение акциями и иными ценными бумагами);
   4. логистическая деятельность;
   5. владение, управление и использование морских судов;
   6. финансирование и лизинг воздушных судов, включая двигатели и ротационные компоненты;
   7. перестрахование, подлежащее надзору со стороны госорганов;
   8. управление фондами, подлежащее надзору со стороны госорганов;
   9. инвестиционный менеджмент и управление активами, подлежащее надзору со стороны госорганов;
   10. деятельность штаб-квартир в отношении связанных лиц;
   11. деятельность казначейств и финансовые услуги в отношении связанных лиц;
   12. дистрибуция товаров или материалов в или из фризоны, при этом все товары/материалы, ввозимые в ОАЭ, должны импортироваться через фризону;
   13. связанная деятельность (любая деятельность, не имеющая самостоятельной функции, но необходимая для ведения основной деятельности).

 

5. К «Excluded activities» относятся:
   1. банковская деятельность;
   2. страховая деятельность;
   3. финансовая и лизинговая деятельность, подлежащая надзору со стороны госорганов;
   4. владение и эксплуатация недвижимости (за исключением коммерческой недвижимости, расположенной во фризоне с лицами фризоны);
   5. владение и эксплуатация объектов интеллектуальной собственности;
   6. операции с физическими лицами (кроме e, f, h, i пункта 4)
   7. связанная деятельность (любая деятельность, не имеющая самостоятельной функции, но необходимая для ведения такой деятельности).

 

6. При этом, стоит учитывать, что Квалифицированное лицо фризоны при использовании льготного статуса теряет права на некоторые иные льготы, в частности:

• Льготы для малого бизнеса (Small business relief – выручка до 3 млн дирхам);
• Перенос убытков внутри группы;
• Льготы при внутригрупповой передаче активов и реструктуризации бизнеса;
• Участие в Tax Group.

 

7. Если говорить об инвестиционных доходах, получаемых фризон-компаниями, то также стоит отметить, что в законе установлены следующие правила в отношении, например, дивидендов и иных видов распределения прибыли:

• Полученные от резидентов ОАЭ – исключены из налогообложения;
• Полученные от иных лиц – исключены при соблюдении условий «достаточного участия» (participation exemption).

 

Таким образом, компания из фризоны должна оценить:

1. Какой тип дохода она получает?
2. Размер выручки (которая может быть и которая не может быть засчитана в Квалифицированный доход).
3. Размер налоговой нагрузки при различных вариантах (общий режим, режим малого бизнеса, режим квалифицированного лица свободной зоны).
4. Бюджет администрирования при выборе различных вариантов.
5. Географию контрагентов и логистику перемещения товаров.
6. И на основании всех этих данных сделать выбор, по какому пути компании наиболее выгодно двигаться дальше.

Мы продолжим отслеживать разъяснения по налоговой реформе ОАЭ и публиковать важные изменения. Если у вас возникли вопросы или требуется консультация наших специалистов, пожалуйста, напишите нам по электронной почте: info@ftl-advisers.ru.