Денонсация Соглашения с Латвией: что делать с налогом на доходы, возникающие до 1 января 2024 года

Частый вопрос: если гражданин РФ в текущем году получает доход от сдачи недвижимости в Латвии в аренду, сможет ли он зачесть налог на этот доход в 2024 году, применив положение о зачете в соответствии с Соглашением, если оно было денонсировано в 2023 году? Экспертным мнением делится Юлия Завьялова, адвокат и налоговый юрист FTL Advisers.

В мае 2022 года Сейм Латвии приостановил действие Соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией.

В качестве ответной симметричной меры Россия также приостановила действие Соглашения с 11 марта 2023 года Федеральным законом от 28.02.2023 г. N 39-ФЗ.

Соглашение решено было денонсировать. Президент подписал Федеральный закон от 28.02.2023 г. N 40-ФЗ о денонсации Соглашения, который вступил в силу также с 11 марта 2023 года.

Какие же последствия повлек закон о денонсации Соглашения с Латвией?

Из Статьи 31 Соглашения: Соглашение остается в силе до тех пор, пока одно из Договаривающихся Государств не прекратит его действие. Любое Договаривающееся Государство может прекратить действие настоящего Соглашения по дипломатическим каналам, направив письменное уведомление о прекращении действия не позднее чем за шесть месяцев до окончания любого календарного года после истечения пяти лет с даты вступления настоящего Соглашения в силу. В таком случае настоящее Соглашение перестает действовать в обоих Договаривающихся Государствах:

a) в отношении налогов, удерживаемых у источника, на доходы, возникающие 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором было направлено уведомление;

b) в отношении других налогов на доходы и капитал − для налогов, относящихся к любому налоговому году, начинающемуся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором было направлено уведомление.

Известно, что соответствующее уведомление Россией было направлено Латвийской стороне после вступления в силу закона о денонсации 27 марта 2023 года.

Таким образом, Соглашение прекращает свое действие в отношении налогов, удерживаемых у источника, на доходы, возникающие 1 января или после 1 января 2024 года, а также в отношении других налогов на доходы и капитал − для налогов, относящихся к любому налоговому году, начинающемуся 1 января или после 1 января 2024 года.

В этом, 2023 году, в ходе декларационной кампании, мы применили Соглашение с Латвией, и зачли налог, уплаченный в Латвии, на доходы, возникшие в 2022 году, в счет российского НДФЛ за 2022 год, опираясь на статью 31 Соглашения. По имеющимся у нас данным, камеральная проверка завершена успешно.

Позже наша позиция была подкреплена Информационным сообщением Минфина России от 13.04.2023 г. о денонсации Соглашения, в котором Минфин подтвердил, что Соглашение прекратит свое действие с 1 января 2024 года.

Поэтому в отношении налога на доходы, возникающие до 1 января 2024 года, например, на доходы от сдачи в Латвии недвижимости в аренду в 2023 году, в декларационной кампании 2024 года (то есть при декларировании в России доходов за 2023 год) применить физическому лицу положение о зачете латвийского налога против российского в соответствии с Соглашением еще представляется возможным.

Если у вас есть вопрос по теме или необходима личная консультация нашего специалиста по вашей ситуации, напишите нам по электронной почте: info@ftl-advisers.ru.