Редомициляция в САР: особенности переезда в российские «офшоры». Часть 1

Введение санкций против российских физических лиц и организаций привело к увеличению числа случаев релокации зарубежных компаний, владеющих российскими активами, в Россию. Это стало возможным благодаря созданию в 2018 году в российском законодательстве института редомициляции – процедуры, предполагающей переход юридического лица из одной юрисдикции в другую (смену личного закона) с сохранением правоспособности, существующих прав и обязанностей в полном объеме.

Изначально законодательство о редомициляции создавалось для целей деофшоризации зарубежных холдингов, подконтрольных гражданам РФ и владеющих активами в России, в том числе в качестве антисанкционной меры. Популярность именно антисанкционной составляющей редомициляции возросла за последний год сильнее всего, о чем свидетельствует количество международных компаний в специальных административных районах (далее — «САР»), которое по состоянию на начало апреля 2024 составляет около 400 компаний[1].

Увеличение числа участников САР произошло в основном за счет компаний – бывших резидентов Кипра. Это обусловлено не только популярностью юрисдикции у отечественного бизнеса, но и тем, что некоторые зарубежные государства не допускают редомициляцию своих резидентов напрямую в Россию. В таком случае бизнес предпочитает в начале редомицилировать зарубежную структуру на Кипр, а затем уже осуществлять переезд в Россию.

В чем заключаются особенности процедуры редомициляции и какие преимущества предоставляются режимом САР для международного бизнеса, рассмотрим далее.

Критерии для переезда в САР

Редомициляция предусматривает регистрацию иностранных юридических лиц в России на территории двух САР: острова Русский в Приморском крае и острова Октябрьский в Калининградской области — в форме международных компаний (далее – «МК»).

Резидентами САР могут стать компании, отвечающие определенным критериям.

Так, иностранная компания:

• должна быть создана не позднее 1 марта 2022 года и находиться на территории государства — члена ФАТФ (Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег) и (или) МАНИВЭЛ (Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер борьбы с отмыванием денег) или иной региональной группы типа ФАТФ;
• обязана осуществить инвестиции в размере не менее 50 миллионов рублей в экономику России в течение 12 месяцев с момента ее регистрации в качестве МК.

Инвестиции должны быть осуществлены путем капитальных вложений, либо путем осуществления взносов в уставный капитал, уставный фонд или вкладов в имущество российских юридических лиц.

На практике это означает, что приобретение акций российских компаний, иных ценных бумаг, обращающихся на российском рынке, на обозначенную сумму не будет признаваться надлежащим осуществлением инвестиций.

Кроме того, иностранные кредитные организации, некредитные финансовые организации, операторы платежных систем, операторы услуг платежной инфраструктуры и некоторые иные профессиональные участники финансового рынка не могут стать участниками САР даже при соответствии всем критериям, поскольку осуществление этих видов деятельности запрещено на территории САР.

Не могут стать участниками САР и иностранные структуры без образования юридического лица (трасты или иные аналогичные структуры), поскольку они не являются юридическими лицами.

Сроки редомициляции в САР

Общий срок редомициляции, начиная с даты принятия решения об этом акционерами иностранной компании и до регистрации в качестве МК в России, составляет около 7-8 месяцев.

Однако после государственной регистрации у вновь созданной МК появляется еще одно не менее важное, помимо инвестиций в размере 50 миллионов рублей, обязательство, а именно – покинуть реестр юридических лиц иностранного государства в течение 2 лет. В современных санкционных условиях выполнить эту обязанность в срок не всегда представляется возможным, поскольку иностранная компания с российским элементом может столкнуться с отказами в работе с ней со стороны иностранных государственных органов, регистрационных агентов, сервисных компаний, нотариусов и иных лиц при исполнении ею данной обязанности.

Для таких случаев Федеральный закон № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах» предусматривает, что срок исключения из иностранного реестра может быть продлен Правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций.

Правила принятия решений о продлении срока, в течение которого иностранная компания должна быть исключена из иностранного реестра, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.04.2024 №470.

Условием продления является необоснованный отказ иностранных государственных органов в исключении из реестра либо неоднократное (3 раза и более) оставление обращений без ответа. Срок продлевается не более чем на 1 год, при этом предусмотрена возможность повторных запросов о его продлении.

Регистрация МК

Получив разрешение на редомициляцию от компетентного органа иностранного государства, иностранная компания может переходить к действиям в российском контуре, а именно:

• сбору документов для регистрации МК,
• подготовке заявки на заключение договора об осуществлении деятельности в качестве участника САР,
• поиску помещения для аренды офиса для его использования в качестве юридического адреса на территории САР.

Перечень документов и правовые условия регистрации на территории обоих САР одинаковы.

В состав документов для регистрации МК входит заявление о государственной регистрации МК (по форме Р18002), учредительные документы иностранной компании, решение акционеров иностранной компании о редомициляции и об утверждении устава МК, утвержденный устав МК, копия годовой финансовой отчетности компании за завершенный отчетный год с аудиторским заключением (если имеется), сведения о бенефициарных владельцах компании, заверение компании об отсутствии обстоятельств, препятствующих регистрации МК, заявление о намерениях осуществить инвестиции в России в свободной форме, документы на юридический адрес создаваемой МК.

Стоит отметить, что в связи с недружественными действиями иностранных государств в отношении иностранных компаний с российским элементом в период с 26.03.2022 по 01.07.2024 включительно при государственной регистрации МК в порядке редомициляции иностранная компания может, вместо всех документов, которые оформляются в стране текущей регистрации компании, представить только: (i) копию решения высшего органа управления иностранной компании об изменении личного закона (решение о редомициляции) и (ii) об утверждении устава МК[2].

В настоящее время ведутся дискуссии о возможности пролонгации срока «упрощенной редомициляции» до 31.12.2025 года[3].

Документы для регистрации МК передаются в управляющую компанию выбранного САР заявителем самостоятельно, либо по доверенности. На практике в качестве заявителя при государственной регистрации МК рекомендуется указывать лицо, утвержденное решением акционеров иностранной компании в качестве будущего генерального директора МК, и обладающего гражданством РФ. Оно же будет являться лицом, выступающим в отношениях с третьими лицами от имени создаваемой МК до ее регистрации.

Взаимодействие с ФНС России при государственной регистрации МК осуществляется управляющей компанией САР самостоятельно, без участия заявителя. Она же направляет заявителю учредительные документы МК в электронном виде после регистрации МК в ЕГРЮЛ.

Заявка на заключение договора об осуществлении деятельности в качестве участника САР подается в управляющую компанию САР в свободной форме. Сам договор о деятельности в качестве участника САР имеет типовую форму и утвержден Приказом Минэкономразвития России от 20.09.2018 № 510.

Различия же двух САР заключаются в фактических условиях подбора помещения для аренды офиса будущей МК, поскольку востребованность двух САР у бизнеса не одинакова.

Поиск юридического адреса для регистрации в САР в Калининградской области более затруднителен в силу большого спроса со стороны представителей бизнеса, тогда как сложностей с арендой офиса для регистрации на Дальнем Востоке на практике почти не возникает.

Обязательства МК после регистрации

С даты государственной регистрации МК начинается исчисление следующих сроков:

• 3 месяца – для заключения договора с управляющей компанией САР на осуществление деятельности в качестве участника САР[4], а также
• 12 месяцев – для осуществления МК или компанией, входящей в группу с МК, инвестиций в размере 50 миллионов рублей.

В срок не позднее 30 дней с момента истечения 12 месяцев с момента регистрации МК в управляющую компанию САР необходимо предоставить доказательства осуществления инвестиций на территории России. При этом, если при регистрации МК подавалось заявление о готовности осуществить инвестиции определенным способом, однако затем порядок инвестиций был изменен (инвестиции осуществлены иным способом, чем он был описан в заявлении при регистрации МК), допускается подача в управляющую компанию САР нового заявления о готовности осуществить инвестиции с измененным способом их осуществления, а также доказательства их фактического осуществления в установленный срок.

Управляющими компаниями САР указанное заявление о готовности осуществить инвестиции рассматривается в качестве односторонней сделки, изменение содержания которой в пределах, определенных Федеральным законом № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах», считается допустимым.

При этом необходимо помнить о двухлетнем периоде с даты государственной регистрации МК, в течение которого нужно успеть представить в управляющую компанию САР документ, подтверждающий исключение компании из иностранного реестра.

Следует учитывать, что для получения этого документа в некоторых юрисдикциях требуется предварительное снятие компании с налогового учета и получение финального сертификата об отсутствии налоговой задолженности (Tax Clearance Certificate), для чего необходимо сначала подготовить и подать в местный налоговый орган аудированную финансовую отчетность иностранной компании за период с момента последней промежуточной финансовой отчетности до даты регистрации МК в России, и только после этого будет возможно получение требуемого в России сертификата об исключении иностранной компании из реестра юридических лиц (Certificate of Strike-off).

О правовом статусе компаний в рамках САР, преференциях и льготах, а также об особенностях редомициляции иностранных фондов читайте далее — во второй части нашего материала.

Компания FTL Advisers оказывает консультации по вопросам редомициляции, в том числе в САР, осуществляет комплексную подготовку необходимых документов, а также непосредственное сопровождение компаний в процессе редомициляции. Связаться с нами можно по электронной почте: info@ftl-advisers.ru. Остаемся на связи!

[1] Ежегодный отчёт Правительства Российской Федерации о результатах своей деятельности, в том числе по вопросам, поставленным Государственной Думой от 03.04.2024.

[2] Пункт 4 части 3 статьи 5 Федерального закона №290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах»

[3] См. «Упрощенный переезд в русские оффшоры могут продлить до 2026 года». URL: https://www.kommersant.ru/doc/6688915

[4] Типовой договор об осуществлении деятельности утвержден Приказом Минэкономразвития России от 20.09.2018 №510. К договору и отношениям, вытекающим из него, применяется право РФ.