Возникает ли налоговая резидентность в Турции у россиянина при приобретении недвижимости?

Последние два года Турция стала одной из самых популярных дружественных юрисдикций для покупки недвижимости резидентами РФ. В связи с этим вырос и объем вопросов к налоговым консультантам от физических лиц, приобретающих имущество на территории Турции.

Разберем классическую ситуацию: приобретение недвижимости без намерения постоянно находиться на территории Турции. Возникнет ли у таких лиц налоговая резидентность в Турции?

Согласно турецкому законодательству, постоянное место жительства определяется как место, в котором физическое лицо проживает с намерением оставаться постоянно, при этом у него не может быть более одного постоянного места жительства в один момент времени.

Постоянно проживающими лицами считаются те, кто проживают в Турции более 6 месяцев в календарном году, а временные отъезды (например, отпуск, лечение) не сокращают срок проживания.

В Турции налогоплательщики делятся на 2 группы:

• Unlimited liability taxpayers − налогоплательщики с неограниченной ответственностью, постоянно проживающие в Турции. Общемировой доход таких лиц подлежит налогообложению в Турции.
• Limited liability taxpayers − налогоплательщики с ограниченной ответственностью. Налогом облагаются только те доходы, которые были получены на территории Турции. К таким налогоплательщикам относятся физические лица, постоянно не проживающие в Турции.

Это значит, что при приобретении недвижимости в Турции физическое лицо будет считаться налоговым резидентом, если его постоянное место жительства будет находиться на территории Турции.

О чем ещё важно помнить:

• Сам факт приобретения недвижимости не влечет автоматического появления налоговой резидентности в Турции, но влечет за собой обязательства по уплате налога на имущество и госпошлин при оформлении недвижимости.
• Если недвижимость сдается в аренду, то в налоговые органы ежегодно должна предоставляться декларация по налогу на прибыль. Доход в размере менее 21 000 турецких лир освобожден от подоходного налога (по информации на 2023 год). Доход свыше данной суммы облагается по ставкам от 15 до 40% (в зависимости от величины дохода*).

* Ставки налога на доходы физических лиц применяются к годовому валовому доходу (кроме заработной платы).

• Важно учитывать, что данное правило является общим и у конкретного физического лица могут быть обстоятельства, влияющие на возникновение налоговой резидентности в Турции.

Индивидуальная оценка налоговых рисков в Турции, стране налоговой резидентности и иных странах нахождения активов, а также оформление наследования в отношении приобретенной недвижимости – это те несложные, но важные действия, которые помогают избежать негативных последствий при дальнейшем использовании имущества.

Задать вопрос или оставить заявку на консультацию можно по электронной почте: info@ftl-advisers.ru.

Материал подготовлен совместно с турецкими аудиторами.