Отвечаем на вопросы по КИК
7 апреля 2023 года эксперты FTL Advisers Мария Кукла и Юлия Завьялова провели прямой эфир по основным вопросам, связанным с деятельностью контролируемых иностранных компаний. В рамках эфира были рассмотрены следующие вопросы:
- Что такое КИК и кто может являться контролирующим лицом.
- Декларирование дохода по КИК.
- Подача отчетности по КИК в 2023 году: дедлайны, кому это актуально, что входит в состав отчетности, штрафы за неподачу уведомлений.
- Режим уплаты налога с фиксированной прибыли КИК: для кого актуально, какие выгоды дает и когда лучше на него переходить.
- Как взаимодействовать с налоговым органом, если поступают запросы о пояснениях по КИК.
- Как отстаивать свои права, если возник спор с инспекцией.
- Убыточные КИК: нужно ли подавать уведомление.
Если Вы не успели зарегистрироваться, но тема для Вас актуальна, напишите нам на info@ftl—advisers.ru, мы направим Вам материалы и запись прямого эфира.
Тема эфира оказалась настолько востребованной, а вопросов оказалось так много, что мы решили дополнительно ответить здесь на несколько самых интересных и часто задаваемых вопросов. Возможно информация будет для Вас полезной и поможет лучше разобраться в теме:
Вопрос: Если компания открыта в 2022 году и закрыта в 2023 году, дивиденды не выплачивались, то за какие периоды и когда нужно подавать уведомление о КИК?
Ответ: В этой ситуации уведомление о КИК не подается. Так как прекращение участия в КИК контролирующего лица произошло до 31 декабря 2023 года, то есть до даты признания контролирующим лицом для целей налогообложения (НДФЛ, налог на прибыль) дохода в виде прибыли КИК, подлежащей расчету на основании финансовой отчетности за 2022 год / даты определения доли контролирующего лица в прибыли КИК за 2022 год, то прибыль этой КИК не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика-контролирующего лица. И Уведомление в отношении такой КИК не представляется. Разъяснения по этому вопросу можно найти в Письме Минфина России от 09.09.2016 №03-01-23/53051, Письме Минфина России от 17.03.2017 №03-12-11/2/15510.
Вопрос: Какими документами подтвердить убыток КИК?
Ответ: Убыток подтверждается финансовой отчетностью КИК, составленной в соответствии с личным законом КИК за финансовый год, или в случае ее отсутствия – иными документами, подтверждающими убыток КИК за финансовый год. А также аудиторским заключением по финансовой отчетности, если аудит является обязательным в соответствии с личным законом КИК или корпоративными документами КИК, или если аудит осуществляется КИК добровольно (пункт 5 ст. 25.15 Налогового кодекса Российской Федерации, Письмо ФНС от 12.06.2021 №ШЮ-4-13/9711@). Подтверждающие убыток КИК документы должны быть переведены на русский язык.
Вопрос: Если финансовый год КИК заканчивается 31.03.2022, когда нужно подавать уведомление о КИК − до 30.04.23 или до 30.04.2024? Прибыль не распределялась.
Ответ: Уведомление о КИК за 2023 год, подготовленное на основании финансовой отчетности 2022 года, подается до 30 апреля 2024 года. Поскольку датой получения дохода в виде прибыли КИК, согласно пп.1.1 ст. 223 или пп. 12 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации, признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год, то по финансовой отчетности за финансовый год, дата окончания которого приходится на 2022 год, прибыль / убыток КИК должны признаваться контролирующим лицом на 31 декабря 2023 года, а, следовательно, Уведомление о КИК должно быть подано за 2023 год до 30 апреля 2024 года.
Вопрос: Какую прибыль сравниваем с порогом в 10 млн? Прибыль до уменьшения или после уменьшения на распределенные в следующем за отчетным годом дивиденды?
Ответ: Пороговое значение, установленное пунктом 7 статьи 25.15 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется в отношении прибыли КИК без учета ее уменьшения на величину дивидендов (распределенной прибыли), выплаченных такой КИК. Аналогичные разъяснения даны в Письме Федеральной налоговой службы от 27 октября 2022 г. N ШЮ-3-13/11912@ «Об особенностях налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний».
Юристы компании FTL Advisers будут рады проконсультировать дополнительно по всем нюансам деятельности КИК, оценить риски и дать рекомендации исходя из особенностей каждой конкретной ситуации. Связаться с нами можно по электронной почте: info@ftl-advisers.ru.