Представить Уведомление о КИК за 2023 год нужно будет по новой форме

Продолжаем готовиться к отчетному периоду физлиц в 2024 году.

Дедлайн подачи Уведомления о КИК за 2023 год – 2 мая 2024 года. Подробнее об этом смотрите в нашем Календаре.

Что изменилось:

С 31 августа 2023 г. в ст. 25.15 НК РФ были внесены изменения, определяющие порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании (КИК).

Данную норму дополнил п. 8.1, согласно которому установленный порядок учета прибыли не применяется в отношении прибыли КИК в случае, если КИК является иностранной структурой без образования юридического лица и при этом в отношении такой структуры одновременно соблюдаются следующие условия:

• указанная структура в соответствии со своим личным законом является формой осуществления коллективных инвестиций;
• прибыль (доходы) указанной структуры в соответствии с ее личным законом не подлежит налогообложению;
• распределенная указанной структурой прибыль (выплаченные ею доходы) в пользу своих участников (пайщиков и иных лиц) либо бенефициаров подлежит учету при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой структуры, в соответствии с главами ч. 2 НК РФ.

Положения п. 8.1 ст. 25.15 НК РФ применяются в отношении освобождения от соблюдения установленного данной нормой порядка определения прибыли КИК в целях налогообложения за налоговые периоды, начиная с 2022 г.

Новая форма:

С учетом вступивших в силу изменений ФНС Приказом от 09.10.2023 № ЕД-7-13/721@ обновила существующую форму уведомления о КИК.

Лист Б «Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица» уведомления изложен в новой редакции:

в поле 8 при соблюдении условий освобождения от применения положений ст. 25.15 НК РФ в отношении прибыли КИК в соответствии с п. 8.1 ст. 25.15 НК РФ указывается цифра «1». В ином случае указывается цифра «0».

Обновленное Уведомление о КИК нужно подавать за налоговые периоды, начиная с 2023 года.

Напоминаем, что Уведомление о КИК нужно представить, даже если:

• КИК не получила прибыли (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 13.11.2020 г. № 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 г. № 03-12-11/2/10129);
• прибыль КИК освобождена от налогообложения (по общему правилу, вместе с Уведомлением в этом случае предоставляются документы, подтверждающие освобождение, п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ);
• физическое лицо уплачивает НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (п. 2 Письма ФНС России от 05.04.2021 г. № ШЮ-4-13/4504@).

В дополнение отметим, что по нашим наблюдениям, налоговые органы всё больше углубляются в содержание документов налогоплательщиков. Так, в деле компании «ФГ БКС ЛТД» (А45-10537/2023) контролирующее лицо в 2019 г. изменило квалификацию дивидендов – Инспекция при проверке Уведомления о КИК в действиях контролирующего лица усмотрела наличие исключительно налогового мотива, с мнением Инспекции согласились впоследствии и арбитры.

Поэтому рекомендуем не пренебрегать дедлайнами и вовремя подавать актуальную форму. Если вам потребуется помощь в заполнении и подаче новой формы Уведомления о КИК, наша команда всегда на связи и готова помочь. Связаться с нами можно по электронной почте: info@ftl-advisers.ru