Постановление по делу ООО «Группа Полимертепло» и POLYMERTEPLO GROUP LIMITED

17 мая 2019 г. Арбитражным судом Московского округа в порядке кассации вынесено постановление по делу №А40-66788/18 ООО «Группа Полимертепло» и POLYMERTEPLO GROUP LIMITED к ИФНС России. Мы ранее уже писали об оптимистичных результатах рассмотрение дела в апелляционной инстанции и с нетерпением ожидали развития ситуации. 

Коротко об истории дела: 

По итогам выездной налоговой проверки ООО «Группа Полимертепло» был доначислен налог на дивиденды у источника в РФ, пени и штраф, поскольку налоговый орган посчитал компанию POLYMERTEPLO GROUP LIMITED (Кипр) «транзитным» лицом, которое действовало как промежуточное звено в интересах группы лиц, фактически получающих выгоду от соответствующего дохода от имени заинтересованных сторон. 

Не согласившись с выводами налогового органа, ООО «Группа Полимертепло» передало дело на рассмотрение в суд. Суд первой инстанции поддержал ИФНС, а вот суд апелляционной инстанции встал на сторону компании. Финальную точку в данном споре поставил суд кассационной инстанции, отменив постановление суда апелляционной инстанции и оставив в силе решение суда первой инстанции. 

Таким образом, судами установлено, что совокупность установленных налоговом органом обстоятельств, свидетельствует о том, что компания POLYMERTEPLO GROUP LIMITED (Республика Кипр) не являлась фактическим получателем дохода в виде дивидендов, а ООО «Группа Полимертепло»  неправомерно применило ставку 5% от суммы выплаты, предусмотренную подпунктом «а» пункта 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998г. Среди указанных фактических обстоятельств можно выделить следующие:

— единственным доходом POLYMERTEPLO GROUP LIMITED являлись дивиденды, которые в свою очередь переводились материнской компании;

— POLYMERTEPLO GROUP LIMITED не является выгодоприобретателем, то есть лицом, которое фактически получает выгоду от полученного дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу;

— POLYMERTEPLO GROUP LIMITED не имело экономического присутствия в стране резидентства, не обладало широкими полномочиями по распоряжению доходом и использованию дохода в своей предпринимательской деятельности;

— средства на счетах POLYMERTEPLO GROUP LIMITED контролировались одним из директоров ООО «Группа Полимертепло»;

— интернет-сайт POLYMERTEPLO GROUP LIMITED не содержал информации о ее деятельности, а содержал лишь информацию о деятельность компании ООО «Группа Полимертепло»;

— отсутствовали документы по аренде офисного помещения или какие-либо документы о наличии у POLYMERTEPLO GROUP LIMITED в собственности недвижимости в стране регистрации;

— отсутствие какой-либо финансово-хозяйственной деятельности компании POLYMERTEPLO GROUP LIMITED, в т.ч. отсутствие платежей по аренде офисного помещения;

— члены консультативного совета компании POLYMERTEPLO GROUP LIMITED работали и продолжают работать в группе компаний ООО «Группа Полимертепло».

Таким образом, решение кассационной коллегии не является сюрпризом, поскольку пристальное внимание к вопросу определения фактического получателя дохода, а так же выявлению кондуитных (транзитных) компаний является не только тенденцией российского налогового законодательства, но и европейского. Данный факт не может игнорироваться при построении работы групп компаний и международного налогового планирования.

Компания FTL Advisers Ltd. оказывает услуги по проведению due diligence структуры договорных и корпоративных отношений в рамках группы компаний с целью выявления возможных налоговых рисков, а также дает рекомендации по их минимизации с учетом последних тенденций российской и международной судебной практики.