Необоснованная налоговая выгода
Сегодня, 20 июля, Президентом РФ подписан закон, вносящий правки в Налоговый Кодекс РФ в части необоснованной налоговой выгоды. Налоговый кодекс дополняется статьей 541, суть которой состоит в ограничении пределов осуществления прав по уменьшению налоговой базы. В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 г. налоговая выгода – это уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачёт) или возмещение налога из бюджета.
Согласно введённым новым положениям НК РФ, при условии отсутствия искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и/или объектах налогообложения, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу только по тем сделкам, которые отвечают следующим критериям:
1) основной целью совершения сделки не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачёт (возврат) суммы налога;
2) обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключённого с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или закону.
Вопросов по вносимым правкам много, например, введение таких оценочных понятий, как «искажение фактов хозяйственной жизни» или «основная цель совершения сделки», конкретизация которых возможна только в процессе правоприменительной практики. Несмотря на то, что обязанность доказывать необоснованную выгоду лежит именно на налоговом органе, существует вероятность, что он, пользуясь расплывчатыми оценочными понятиями, будет систематически ставить под сомнение добросовестность налогоплательщика. По сути, вопреки вышеуказанному Постановлению Пленума ВАС РФ, на практике исчезает презумпция добросовестности налогоплательщика. В этой связи налогоплательщикам следует быть более внимательными к своим контрагентам.
Положения новой статьи будут также распространяться и на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.
Вступление в силу закона планируется к началу сентября 2017 г.
FTL Advisers, Ltd. оказывает услуги по проверке контрагентов, анализу коммерческих договоров, выявлению и анализу коммерческих рисков в рамках вновь создаваемых или уже имеющихся договорных отношений.