Личные финансы: 5 вещей, которые нужно сделать в январе
Начался новый финансовый год, и пока большинство неспешно входит в рабочий ритм после праздников, мы предлагаем использовать январь максимально эффективно, чтобы подвести итоги 2017 года и освободить весенние месяцы для актуальных проектов.
Итак, что можно сделать уже сейчас?
- Проверить налоговую резидентность за 2017 год
Для многих ответ очевиден, однако если Вы активно путешествуете по миру, есть шанс, что Вы провели в России в общей сложности менее 183 дней в году (или, наоборот, более 183 дней, хотя стремились к статусу налогового нерезидента). Количество дней пребывания в России влияет на налоговые обязательства, связанные с контролируемыми иностранными компаниями, а также на обязательства в сфере валютного регулирования.
С 01 января 2018 года агенты валютного контроля получили право запрашивать документы, подтверждающие факт пребывания физических лиц – резидентов (т.е. всех граждан РФ) за пределами территории России, и документы, подтверждающие факты въезда и/или выезда из Российской Федерации. Таким образом, желательно проверить наличие указанных документов, чтобы в случае запроса иметь возможность оперативно подтвердить свой налоговый статус.
Кроме того, статус налоговой резидентности важен для иностранных банков и страховых организаций, которые являются субъектами автоматического обмена налоговой информацией. 71 юрисдикция уже подтвердила готовность обмениваться налоговой информацией с Россией, и теперь самое время, во-первых, проверить, резидентами какой (каких) юрисдикций записаны в банке бенефициары счетов и иностранных компаний, во-вторых, подготовиться к представлению дополнительных подтверждений заявляемой резидентности.
- Пересмотреть мандаты портфельных управляющих по личным счетам в иностранных банках
28 декабря 2017 года был принят Федеральный закон № 427-ФЗ, который внес существенные, преимущественно либеральные изменения в законодательство о валютном регулировании и валютном контроле. Наиболее важной новацией является освобождение от ряда обязательств в сфере валютного контроля граждан РФ, которые пребывали на территории РФ менее 183 дней в течение календарного года (т.е. граждан РФ – налоговых нерезидентов РФ). Такие лица смогут не сдавать отчёты по движению денежных средств по своим счетам в иностранных банках, также на них не будут распространяться ограничения по совершению только прямо разрешенных валютных операций. Кроме того, перечень разрешенных валютных операций был несколько расширен, в том числе, в связи с вступлением в силу нормы, допускающей зачисление на счета в иностранных банках (расположенных в странах – членах ФАТФ или ОЭСР) средств от продажи ценных бумаг, обращающихся на биржах, входящих в перечень, утвержденный ЦБ РФ).
Январь – вполне удачное время, чтобы проанализировать, все ли операции по личным счетам в иностранном банке за 2017 год были законными и, при необходимости, принять соответствующие меры до подачи отчетов по движению денежных средств, а также, чтобы скорректировать мандат, исходя из актуального перечня разрешенных валютных операций.
- Уточнить статус иностранных компаний, акции которых Вы контролируете. Разобраться с отчётностью КИК. Подготовить уведомление.
31 декабря 2017 года – не только последний день года, но и дата признания доходов у контролирующего лица в отношении контролируемых иностранных компаний, финансовый год у которых завершился в 2016 году. Если Вы владеете акциями или долями в иностранных компаниях, то стоит проверить, являются ли эти компании контролируемыми (по формальным критериям или по критерию фактического контроля); есть ли у этих компаний дочерние или зависимые компании: возможно, они тоже являются Вашими КИК в силу косвенного участия.
В период с 1 января по 20 марта контролирующие лица обязаны представить уведомление о КИК, а в случае, если прибыль КИК за 2016 год превысила 30 млн рублей (с учётом правил расчёта прибыли, установленных НК РФ), то включить сумму прибыли КИК в свой доход по НДФЛ (для физических лиц). В январе стоит удостовериться, что отчётность КИК за финансовый год, завершившийся в 2016 году, готова и соответствует требованиям НК РФ для расчёта прибыли КИК. Если нет – стоит поторопиться с подготовкой!
- Подготовить декларацию по НДФЛ
Срок подачи декларации – до 30 апреля 2017 года, однако, это не означает, что подавать можно только ближе к концу этого срока. Подготовка декларации вне общего цейтнота позволит избежать ошибок при заполнении деклараций и расчёте налогов, уделить достаточное время проверке всех данных и документов. Подав декларацию в январе, в конце апреля в отношении Вашей декларации уже по всей вероятности будет завершена камеральная налоговая проверка, и Вам не придётся в период летних отпусков беспокоиться о представлении дополнительных документов, начислениях налога, ошибках базы ФНС (каждый год – новых).
- Проверить достоверность сведений в ЕГРЮЛ по всем юридическим лицам, участником или руководителем которых Вы когда-либо являлись
Новые правила об исключении юридических лиц из ЕГРЮЛ и об ответственности контролирующих лиц были приняты в конце 2016 года и вступили в силу в июле 2017 года. И именно в конце 2017 года налоговые органы с энтузиазмом начали вносить записи о недостоверности сведений в отношении юридических лиц в ЕГРЮЛ и готовиться к исключению таких лиц из ЕГРЮЛ по истечении 6 месяцев с момента внесения таких записей. Если до 2017 года исключение юридического лица из ЕГРЮЛ по инициативе регистрирующего органа было экономным вариантом прекращения «ненужного» более юридического лица, то в настоящее время этот вариант несёт в себе существенные риски, одним из которых является отказ в регистрации в качестве участника или руководителя любого другого юридического лица в течение 3 лет после исключения из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, если Вы на момент исключения являлись руководителем или участником с долей более 50% в капитале. Также следует учитывать, что нередки случаи, когда запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ вносится в отношении действующего юридического лица в ситуации, когда юридический и фактический адреса отличаются. После внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений также крайне велик риск приостановления операций по банковским счетам по инициативе банка (со ссылкой на законодательство о предотвращении легализации преступных доходов).