Фактический получатель дохода – Кто он?
Концепция лица, имеющего фактическое право на доход, направлена на исключение использования кондуитных (транзитных) компаний, имеющих целью исключительно использование льгот, представляемых Соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на доходы, если оно:
- обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами,
- не имеет реального места ведения деятельности (офис, производства и т.п.) и не несёт расходы на его содержание,
- осуществляет в отношении доходов посреднические функции, не принимает на себя предпринимательские риски.
Данные критерии не являются исчерпывающими. Лицо может быть квалифицировано как не имеющее фактического права на доход, в том числе, исходя из иных признаков, подтверждающих, что фактическим получателем является иное лицо.
Однозначные критерии квалификации лица в качестве фактического получателя дохода, также отсутствуют.
Из практики можно привести не исчерпывающий перечень квалифицирующих признаков, как, например:
- Компания является конечным получателем дохода (не выступает в роли транзитной компании).
- Компания представляет бухгалтерскую и налоговую отчётность в соответствии с законодательством своей юрисдикции и несёт налоговую нагрузку (фактически платит налоги).
- Адрес и директор компании не являются «массовыми».
- Компания обладает необходимыми материальными ресурсами для ведения деятельности, включая наличие квалифицированного персонала, в отношении которого также исчисляются и уплачиваются налоги.
- Сотрудники компании должны осуществлять свою трудовую деятельность на территории страны регистрации (резидентности) компании – получателя дохода, являться её гражданами или иметь право на работу.
Приведённые выше критерии не должны трактоваться «узко». Экономический смысл деятельности компании будет являться ключевым при выявлении лица в качестве фактического получателя дохода.
Если у Вас возникнут дополнительные вопросы, обращайтесь к нашим специалистам по телефону +7 (495) 782-54-85 и электронной почте info@ftl-advisers.com.