Обзор изменений в НК РФ от 26.03.2022

Ранее FTL Advisers давала комментарии по самым «горячим» изменениям в Налоговый Кодекс, сразу после их принятия Государственной Думой 22.03.2022.

Однако принятый пакет изменений содержит гораздо большее количество изменений, чем мы анонсировали. При этом значительная часть поправок касается предоставления льгот владельцам бизнеса (юридическим и физическим лицам.

— Так, устанавливается ставка НДС в размере 0 % предприятий гостиничного и туристического бизнеса.

Указанная льготная ставка распространяется на услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения (перечень иных средств в настоящее время не уточнен) – в период по 30.06.2027 включительно, а также на предоставление в аренду или в пользование на ином праве объектов туриндустрии, введенных в эксплуатацию или реконструированных после  01.01.2022 года – в течение 5 лет, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).

— Для российских организаций IT-сектора устанавливается налоговая ставка налога на прибыли в размере  0 %  за налоговые (отчетные) периоды 2022 — 2024 годов (в настоящее время ставка налога составляет 3 %)

Указанная льготная ставка применяется  при наличии государственной аккредитации такой компании при Минцифре.

— Отменяются штрафные санкции за непредставление вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях (КИК)  финансовой отчетности за 2021 и 2022 г.г., а также штрафные санкции за непредставление финансовой отчетности КИК по требованию налогового органа  в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2020 и 2021 г.г. Таким образом, налоговые органы не смогут применять систему штрафов при непредоставлении финансовой отчетности за 2020 г. (совместно с уведомление о КИК за 2021) и финансовой отчетности за 2021 г. . (совместно с уведомление о КИК за 2022) – соответственно, при предоставлении таких уведомлений до 30.04.2022 и 30.04.2023 соответственно.

Напоминаем, что величина такой ответственности по п. 1.1 и 1.1-1 ст.126 НК РФ составляла соответственно 500 тыс. и 1 млн. руб.

— Кроме того, в заявительном порядке освобождаются от налогообложения доходы в виде полученного налогоплательщиков в 2022 году в собственность имущества (кроме денежных средств) и имущественных прав от иностранной организации или структуры (без образования юридического лица), в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом и/или учредителем по состоянию на 31.12.2021. Такое заявление об освобождении доходов от налогообложения подается налогоплательщиком одновременно с подачей налоговой декларации с указанием передающей иностранной организации и характеристики имущества /имущественных прав и приложением документов, подтверждающих стоимость такого имущества/прав. При этом имущество/ имущественные права должны принадлежать иностранной организации/структуре по состоянию на 01.03.2022. Такие доходы освобождаются от налогообложения вне зависимости от способа приобретения в собственность налогоплательщиком соответствующих имущества и (или) имущественных прав.

— Изменяется  порядок учета курсовых разниц: с 01.01.2022 при расчете налога на прибыль методом начисления не нужно ежемесячно переоценивать валютные обязательства и учитывать их дооценку или уценку. Курсовые разницы в 2022-2024 г.г. необходимо учитывать только при прекращении валютных требований в иностранной валюте, за исключением авансов.

— Повышается порог признания сделки контролируемой с 60 по 120 млн. руб., кроме того, некоторые сделки исключены из перечня контролируемых сделок.

— Освобождаются от налога на прибыль доходы, полученные российскими организациями при «прощении долга» иностранным кредиторам – указанное положение распространяется на обязательства, прекращенные в 2022 по договорам займа (кредитным договорам), заключенным до 01.03.2022 с иностранными кредиторами (физическими или юридическим  лицами).

— Предоставляется возможность перехода на ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли в течение 2022 года на основании соответствующего уведомления  — указанные изменения касаются организаций, которые сейчас платят авансы исходя из прибыли за предыдущий квартал. При переходе на ежемесячные авансовые платежи за период январь-март 2022 уведомление подается до 15.04.2022, впоследствии – до 20 числа последнего месяца отчетного периода, с которого осуществляются переход на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли. Кроме того необходимо внести соответствующие изменения в учетную политику. Напоминаем, что ранее такой переход возможно было осуществить только с начала календарного года).

— Вводится возможность ускоренного возмещения НДС из бюджета в заявительном порядке до окончания камеральной проверки, но только в пределах уплаченных налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения. Заявительный порядок применяется без представления банковской гарантии или поручительства.

— По состоянию на 01.01.2022 зафиксирована кадастровая стоимость объектов недвижимости, применяемая для расчета земельного налога и налога на имущество.