28 февраля 2023 года в России заканчивается четвертый этап амнистии капитала

В рамках четвертого этапа амнистии капиталов, который проходит с 14 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года, физическим лицам дана возможность добровольно представить в налоговые органы сведения о своем имуществе, счетах (вкладах) в банках (в том числе зарубежных) и контролируемых иностранных компаниях, о финансовых активах, подав специальную декларацию. На нее распространяется режим налоговой тайны. Сведения, содержащиеся в такой декларации, запрещено передавать каким-либо госорганам.

Декларирование происходит путем подачи Специальной декларации, заполняемой по специальной форме, утвержденной Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ. В приложении к закону можно найти инструкцию по заполнению формы.

Надо отметить, что участие в предыдущих трех этапах амнистии не лишает декларанта права на участие в четвертом этапе. Но в рамках данного этапа, как и по предыдущим трем, действует правило, что на подачу специальной декларации есть только один шанс. Налоговая примет во внимание только тот документ, который поступил к ним первым, и не примет во внимание никакие дополнения или новые версии (как, например, в случае с подачей декларации НДФЛ-3).

Декларация представляется в налоговый орган только лично или через представителя с оформленной нотариальной доверенностью. Декларация, направленная по почте – не считается поданной.

К декларации прикладываются соответствующие документы, в зависимости от того, что декларируется. Кроме того, обязательно прикладывается опись передаваемых документов.

На четвертом этапе можно задекларировать:

• Наличные денежные средства в валюте РФ, иностранной валюте. Возможность их декларирования стала новинкой четвёртого этапа амнистии. На гарантии можно рассчитывать, если деньги внесли на счета физического лица в российских кредитных организациях в течение 30 дней с даты представления документа. Подтверждать операции не нужно. Но при этом если условие не выполнить, в гарантиях могут отказать (если человека будут привлекать к ответственности, придётся доказать зачисление наличных).
• Финансовые активы (акции, векселя, облигации, ПФИ, денежные средства, находящиеся на брокерских счетах и иные), числящиеся на счетах в банках и организациях финансового рынка, расположенных за пределами России). Финансовые активы нужно будет перевести из-за рубежа на счета в банках или иных организациях финрынка (ОФР) в РФ, затем к спецдекларации понадобится приложить подтверждающие перевод выписки. Именно это условие делает проблематичным применение гарантий амнистии к криптоактивам — ведь подтвердить зачисление их на счёт российской ОФР проблематично.
• Транспортные средства, фактическим владельцем или собственником которых является декларант на дату представления декларации; его нужно будет перерегистрировать в соответствующих государственных реестрах РФ и представить соответствующие документы.
• КИК (в случае если контроль не связан с прямым участием физического лица в капитале путем владения акциями, долями и (или) паями в уставных (складочных) капиталах таких компаний). Вместе со спецдекларацией нужно подать и просроченные уведомления об участии и уведомления о КИК. Важный момент, который касается любого имущества: если декларант выступает его бенефициарным владельцем, то он должен приложить нотариально удостоверенные копии каждого из договоров номинального владения или их нотариально заверенный перевод на русский.
• Имущество (земельные участки и другие объекты недвижимости, доли участия и паи в уставных (складочных) капиталах российских и (или) иностранных организаций; для недвижимости каких-либо особых условий нет, единственное — декларант должен быть собственником или фактическим владельцем на дату представления документа.
• О счетах (вкладах) физического лица в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, открытых до 01.01.2022 либо закрытых на даты представления декларации, об открытии и изменении реквизитов которых физическое лицо обязано уведомлять налоговые органы по месту своего учета в соответствии с федеральным законом № 173-ФЗ «О валютном контроле и валютном регулировании». Человек должен перевести все средства с декларируемых счетов в российские кредитные организации (ОФР здесь вновь не упоминаются). К документу нужно приложить отчёт о движении средств с 1 января 2022 года по дату в пределах 15 дней до представления спецдекларации или по дату закрытия счёта. А также выписку по операциям, которая подтвердит зачисление денег на счета в российских банках.
• О счетах (вкладах) в банках, если в отношении владельца счета (вклада) декларант на дату представления декларации признается бенефициарным владельцем. Придётся указать, на каких основаниях человека можно признать бенефициаром, и перевести деньги с таких счетов в российские банки. К документу нужно будет приложить отчёт о движении средств с 1 января 2022 года по дату в пределах 15 дней до представления документа или по дату закрытия счёта и выписку по операциям.

Что дает декларирование по амнистии?

Физическим лицам – а именно декларанту и лицу, указанному в специальной декларации (номинальному владельцу имущества, а также лицу, выполнявшему организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции для КИК, к примеру директору КИК, лицу с правом подписи по счетам, поверенному) предоставляются гарантии освобождения от административной, налоговой и уголовной ответственности в отношении неправомерных действий, совершенных до 01.01.2022, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом, за исключением незаконных валютных операций, которые амнистируются до даты представления специальной декларации.

К примеру, освобождаются от административной ответственности за неподачу в срок Уведомлений об открытии/закрытии/изменении реквизитов зарубежных счетов, за незаконное зачисление средств на зарубежные счета, за иные нарушения валютного законодательства, за нарушение сроков представления налоговой декларации; непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту, в том числе к бухгалтерской и финансовой отчётности.

Состав административных правонарушений, по которым амнистия освобождает от ответственности:

• предпринимательская деятельность без государственной регистрации или специального разрешения (или лицензии) — ст. 14.1. КоАП;
• нарушение правил работы с наличными деньгами и ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов — ст. 15.1. КоАП;
• нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе — ст. 15.3 КоАП;
• нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счёта в банке или иной кредитной организации — ст. 15.4 КоАП;
• нарушение сроков представления налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) — ст. 15.5 КоАП;
• непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля — ст. 15.6 КоАП;
• грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту, в том числе к бухгалтерской и финансовой отчётности — ст. 15.11 КоАП;
• нарушение валютного законодательства — ст. 15.25 КоАП.

От уголовной ответственности амнистия освобождает только в отношении следующих преступлений:

• неисполнение обязанностей по репатриации денежных средств в любой валюте — ст. 193 УК РФ;
• уклонение от уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых или компенсационных пошлин, обязательных для физлиц и компаний — ч. 1 и ч. 2 ст. 194 УК РФ. При этом если аналогичное преступление человек совершил с использованием должностного положения или в составе организованной группы, под амнистию он не попадёт;
• уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов, а также страховых взносов, и аналогичные действия со стороны компаний — ст. 198 и 199 УК РФ;
• неисполнение обязанностей налогового агента — ст. 199.1 УК РФ;
• сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов — ст. 199.2 УК РФ.

Также амнистия предполагает освобождение от ответственности за совершение любых налоговых правонарушений. В законе это звучит так: декларант и лицо, информация о котором содержится в декларации, освобождаются от ответственности за совершение налоговых правонарушений при условии, если эти правонарушения связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями и (или) наличными денежными средствами, информация о которых содержится в декларации, и (или) с открытием и (или) или зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации.

В частности, освобождаются от штрафов за несвоевременное представление (непредставление) в срок Уведомлений о КИК и Уведомлений об участии в иностранной организации.

Исключение составят только налоги в отношении прибыли КИК — от их взыскания данный этап амнистии не освобождает.

Если в документе фигурируют компании, участвовавшие в покупке декларируемых активов, лица, которые выполняли организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в таком юридическом лице, освобождаются от уголовной и административной (но не налоговой!) ответственности.

В декларации в свободной форме можно указать сделки (цепочки сделок, совершение которых связано с формированием средств на приобретение) объектов имущества, указанных в декларации, источниках денежных средств, зачисленных на счета (вклады), указанные в декларации, а также предоставить документы, подтверждающие права декларанта и номинального владельца в отношении объектов имущества, указанных в декларации.

В отношении всех описанных обстоятельств также будут предоставляться гарантии. На основании таких сведений не может быть возбуждено уголовное дело, дело об административном и (или) налоговом правонарушении. Эти обстоятельства не могут быть использованы в качестве доказательств в рамках таких дел, если только сам декларант этого не захочет.

Гарантии при этом предоставят в пределах стоимости активов российских или иностранных организаций и КИК на дату подачи спецдекларации.

И очень важное обстоятельство: операции по передаче имущества его номинальным владельцем фактическому владельцу имущества освобождаются от налогообложения.

Если Вам требуется помощь или персональная консультация по любым вопросам, связанным с амнистией капитала, мы будем рады помочь – напишите нам на info@ftl-advisers.ru.