Налоговики оспаривают налоговое резидентство физических лиц
В декабре 2021 года Арбитражный суд Мурманской области вынес решение по делу № А42-3434/2020.
В данном деле налоговый орган попытался изменить налоговый статус работника российской организации, признав его налоговым нерезидентом РФ. Для налоговой службы такая переквалификация имела смысл, поскольку работник получал доходы от источника в РФ, и признание его нерезидентом означало бы применение к этим доходам ставки НДФЛ 30% вместо 13%.
Инспекторы утверждали, что работник на даты выплаты ему дохода находился на территории РФ менее 183 дней в течение предшествующих 12 месяцев. При этом они опирались на следующие доказательства:
- ответы органов ФСБ и МВД, содержавшие сведения о фактах пересечения работником границы РФ;
- данные управляющей компании о проведении перерасчетов платы за коммунальные услуги за период отсутствия работника и его семьи по месту проживания в РФ;
- справки испанского муниципалитета о регистрации работника и членов его семьи на территории Испании.
Несмотря на внушительную доказательную базу, суд вынес решение в пользу налогоплательщика, указав на следующие недостатки в позиции налоговиков:
- ответы ФСБ и МВД фиксируют даты пересечения лицом границы РФ только в аэропортах, что не исключает возможности выезда и въезда на территорию РФ через Республику Беларусь (с которой нет пограничного контроля), а также на иных видах транспорта;
- произведенный перерасчет платы за коммунальные услуги по месту регистрации еще не означает отсутствия работника в РФ, поскольку он мог находиться в другом населенном пункте на территории РФ;
- в справках испанского муниципалитета не был указан период времени, когда работник и члены его семьи находились на территории Испании.
Суд также сослался на предоставленные работником документы, подтверждающие его обучение в Испании на курсах испанского языка, отметив, что период такого обучения не прерывает время нахождения работника в РФ при определении его налогового статуса.
Почему это важно?
Для ФНС это дело может стать одним из «пилотных» кейсов, на которых налоговики отрабатывают механизм оспаривания налогового резидентства. После того как этот механизм будет отлажен, можно ожидать роста числа подобных споров.
Мы рекомендуем налогоплательщикам, проводящим много времени за рубежом, вести точный учет времени своего пребывания на территории РФ и за ее пределами и сохранять все проездные документы по загранпоездкам, в также любые другие документы, которыми в спорной ситуации можно подтвердить период пребывания в РФ.
Источник: Картотека арбитражных дел
Автор: Александр Чочиев,
руководитель практики налогового консультирования FTL Advisers