Изменения налогового законодательства Кипра

За последнее время законодательство республики Кипр в области налогообложения претерпело значительные изменения. Принятые поправки имеют значение для тех, кто использует кипрские компании для ведения бизнеса.

Отличительной особенностью является то, что некоторые изменения будут использоваться ретроспективно. Наиболее важные с точки зрения осуществления налогового планирования будут рассмотрены ниже.

1. Новое правило налогообложения дивидендов, полученных от источника вне КипраСогласно новому правилу, дивиденды, полученные налоговым резидентом Кипра или компанией-нерезидентом, имеющей постоянное представительство в республике, не освобождаются от налога на прибыль на Кипре в случае, если дивиденды не облагаются налогом иностранной компанией, выплачивающей их.

   Как было до изменений? Во многих странах дивиденды, выплачиваемые по привилегированным акциям или иным ценным бумагам, считаются процентным расходом выплачивающей иностранной компании, а уже будучи выплаченными на Кипре они рассматривались как дивиденды, освобожденные от налога. Таким образом, чаще всего налоги не платились ни в выплачивающей дивиденды стране, ни на Кипре.

   Теперь дивиденды, признаваемые процентами в стране плательщика, являются объектом подоходного налога на Кипре, но с них не взимается специальный взнос на оборону.

   Изменение вступило в силу 1 января 2016 года.

2. Положения, направленные на борьбу с уходом от налогообложения при реорганизации. Новый закон позволяет налоговым органам не применять льготы, положенные при реорганизации. До изменений корпоративная реорганизация освобождалась от налогов. Теперь если, по мнению налогового органа, целью реорганизации компании были предотвращение, уменьшение или отсрочка уплаты налогов, прямое или косвенное распределение активов лицом путем уменьшения, отсрочки уплаты налога, то уполномоченный орган вправе по своему усмотрению не предоставить льготы при реорганизации, положенные по закону.

   Правило применяется с 1 января 2016 года.

3. Получение сертификата налогового резидентства — новая процедураИзменилась процедура и требования, необходимые для получения сертификата налогового резидентства для компаний-резидентов республики Кипр.

   Компания, претендующая на получение сертификата, теперь должна заполнить анкету для налоговых органов, в которой содержатся следующие вопросы:

   1) Зарегистрирована ли компания в соответствии с законодательством Кипра?
   2) Является ли компания исключительно резидентом Кипра?
   3) Проводится ли большое количество собраний совета директоров на территории Кипра?
   4) Большинство директоров осуществляют контроль, принимают управленческие и коммерческие решения, необходимые для деятельности и общей политики компании?
   5) Создаются и хранятся ли протоколы собраний совета директоров на Кипре?
   6) Является ли большинство членов совета директоров налоговыми резидентами Кипра?
   7) Проводятся ли собрания акционеров на Кипре?
   8) Выпускала ли компания генеральную доверенность?
   9) Хранятся ли корпоративная печать, уставные документы, иная отчетность на Кипре?
   10) Выполняются ли функции корпоративного делопроизводства и формирование отчетности представителями компании, живущими на Кипре?
   11) Были ли соглашения, имеющие значение для деятельности компании и ее активов, оформлены и подписаны на Кипре?
   12) Все ли требуемые в соответствии с законом декларации были поданы в уполномоченные органы?
   13) Все ли самоисчисляемые налоги за отчетные годовые периоды были уплачены?

   Цель налоговых органов выяснить, имеют ли компании-резиденты реальное присутствие на Кипре и осуществляют ли управление и реальный контроль с территории Кипра. Если нет, то они вправе не признавать компанию налоговым резидентом республики Кипр и не выдавать сертификат. Изменение направлено на борьбу с лицами, использующими кипрские компании исключительно для налоговой оптимизации.

4. Кипр и автоматический обмен налоговой информациейРанее в наших публикациях мы рассказывали, что такое обмен налоговой информацией между странами мира в рамках Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам. Теперь на примере Кипра рассмотрим первые шаги, предпринятые сторонами для реализации обмена.

   31 декабря 2015 года Министерством финансов Кипра был издан приказ относительно обязательства финансово-кредитных организаций соблюдать условия и инструкции автоматического обмена информацией в соответствии с Единым стандартом по обмену налоговой информацией (COMMON REPORTING STANDARD) в рамках ОЭСР. Ассоциация кипрских банков недавно выпустила буклет, разъясняющий основные принципы автоматического обмена информацией.

Единый стандарт по обмену налоговой информацией и будет ли он действовать на Кипре?

Цель Стандарта — посредством автоматического обмена информацией между странами улучшить соблюдения налогового законодательства в международных масштабах и предотвратить уклонения от уплаты налогов. Единый стандарт был имплементирован в законодательство Европейского союза Директивой 2014/107/EU. Внедрение Единого стандарта для стран, не являющихся членами ЕС, проходит через подписание многостороннего соглашения.

Кипр как член Евросоюза обязан включить Директиву во внутреннее законодательство. Более того 29 октября 2014 года было подписано совместно с другими странами/юрисдикциями, Многостороннего Соглашения по вопросам автоматического обмена финансовой информацией.

К финансово-кредитным организациям стран, принявшим Стандарт, предъявляется требование предоставлять информацию о банковских и иных счетах, которые прямо или косвенно принадлежат налоговым резидентам этих государств.

Впоследствии банки должны будут представлять в Налоговые органы определенный набор информации о владельцах счетов, являющихся налоговыми резидентами стран-участниц Единого стандарта. Налоговые органы в свою очередь будут обмениваться этой информацией со своими коллегами из других стран.

Обмен официально заработает с 2017 года, но будет охватывать информацию за 2016 год.

Нами рассмотрены далеко не все изменения. Некоторые ужесточения в регулировании заставят пересмотреть имеющиеся схемы налогового планирования. Но в целом принятые поправки создают благоприятный климат для коммерческой деятельности в этом государстве, особенно для тех, кто хочет перевезти свой бизнес и осуществлять деятельность с территории Кипра. Также стоит учесть тот факт, что Республика Кипр на данный момент не включена в черный список ФНС РФ.

Консультанты FTL Advisers, LTD будут рады ответить на Ваши вопросы.