Простить нельзя: Минфин разъяснил, когда задолженность не может быть списана

На основании п. 2 ст. 266 Налогового Кодекса РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. С 01.09.2017 вступили в силу изменения в ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (Закон N 129-ФЗ), которые предусматривают исключение юридических лиц из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) в следующих случаях:

а) невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников);

б) наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи. 

В своем письме от 21.05.2019 № 03-03-06/2/36730 Минфин дал разъяснение о том, могут ли признать долг юридического лица безнадежным, в случае его исключения из ЕГРЮЛ по вышеуказанным основаниям. 

Для недействующих юридических лиц ст. 64.2 ГК РФ и ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ предусмотрен особый порядок исключения из ЕГРЮЛ: юридическое лицо, которое в течение последних 12 месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом решения, не представляло документы отчетности и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается недействующим юридическим лицом и может быть исключено из ЕГРЮЛ. Порядок исключения недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа применяется также и в случаях невозможности ликвидации компании ввиду отсутствия средств и в случаях наличия записи о недостоверности. Однако Минфин подчеркивает, что ни ГК РФ, ни Закон N 129-ФЗ не относит такие организации к недействующим юридическим лицам. 

Из указанного следует, что при исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случаях, установленных пунктом 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, правовые основания для признания задолженности исключенных юридических лиц безнадежной и включения ее в состав внереализационных расходов у кредитора отсутствуют. При этом ничего не препятствует признанию данной задолженности безнадежной по одному из установленных в пункте 2 ст. 266 НК РФ оснований.

Таким образом, Минфин исключил «лазейку» для недобросовестных налогоплательщиков, ошибочно использовавших указанные нормы права для списания долгов. Напомним, что исключение компании из ЕГРЮЛ ввиду наличия записи о недостоверности сведений имеет массу неблагоприятных последствий, начиная от дисквалификации руководителя компании и владельцев на срок до 3 лет, заканчивая субсидиарной ответственностью руководителя и/или владельца. 

FTL Advisers Ltd. оказывает услуги по реорганизации (слияние, присоединение, разделение, преобразование), ликвидации, сопровождению процедуры банкротства юридических лиц, а также проверке соответствия компании требованиям законодательства.