Уведомления о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

В числе обязательств российских резидентов в отношении иностранных активов (счетов в банках и иных организациях финансового рынка, долей/акций иностранных организаций) можно выделить:

• подачу уведомления об участии в иностранной компании; 
• подачу уведомления об открытии (закрытии) и изменении реквизитов счетов в иностранных банках и иных организациях финансового рынка (включая уведомления о брокерских счетах за рубежом);
• подачу ежегодного уведомления о КИК.

Напоминаем, что крайний срок подачи уведомлений о КИК за 2022 год для физических лиц — 2 мая 2023 года, для контролирующих лиц   — организаций — 20 марта 2023 года.

Несвоевременная подача уведомления о контролируемой иностранной компании влечет наложение штрафа в размере 500 тысяч рублей за каждую компанию.

Декларирование контролируемой иностранной компании требует, чтобы к моменту начала работы бухгалтерская отчетность КИК за 2021 год уже была составлена и проаудирована. Восстановление учёта КИК, если ранее финансовые отчёты не готовились, может занять до нескольких месяцев, поэтому мы рекомендуем приступать к подготовке уведомлений о КИК не позднее начала февраля.

Почему стоит доверять подготовку и подачу уведомлений о КИК специалистам FTL Advisers Ltd.?

• успешный опыт подготовки и представления уведомлений о КИК с 2017 года (первый год представления уведомлений в отношении прибыли КИК 2015 года), успешный опыт отстаивания интересов клиентов в налоговых органах по поданным уведомлениям о КИК, включая ситуации безналоговой ликвидации КИК;
• FTL Advisers Ltd. входит в топ-5 лучших юридических фирм России для частных клиентов (по версии «Право-300», Forbes Legal Ranking и ИД «Коммерсантъ») и международные рейтинги лучших юридических фирм Legal 500, Chambers, WorldTax и IFLR1000;
• сотрудники компании – специалисты с более чем 15-летним опытом работы в сфере налогового планирования и управления благосостоянием, являются авторами статей в наиболее авторитетных изданиях, включены в рейтинг рекомендованных юристов «Право-300» в номинациях «Управление частным капиталом» и «Семейное и наследственное право»;
• контроль и участие партнёров компании в реализации всех клиентских проектов.

Кому актуальна подача уведомлений о КИК?

Российским физическим и юридическим лицам, если они по состоянию на 31.12.2022:

• контролируют структуру без образования юридического лица, или
• прямо или косвенно участвуют в капитале иностранной компании, зарегистрированной в 2021 году или ранее, в размере 25%* единолично или в размере 10%* (если доля участия налоговых резидентов РФ в капитале компании в совокупности составляет более 50%).

* Для физических лиц доля участия рассчитывается совместно с супругом(ой) и несовершеннолетними детьми.

Срок подготовки уведомления

От трех рабочих дней с даты предоставления всех документов/информации.

Дополнительные услуги

• подготовка уведомлений об участии в иностранных организациях;
• подготовка уведомлений об изменении (прекращении) участия в иностранных организациях;
• подготовка декларации 3-НДФЛ в отношении прибыли КИК;
• восстановление бухгалтерского учета КИК;
• аудит бухгалтерской отчётности КИК;
• подготовка и перевод документов КИК, необходимых к предоставлению в налоговый орган.

Часто задаваемые вопросы

1. Если у меня 10% акций иностранной компании, является ли компания КИК?

В общем случае для признания Вас контролирующим лицом, а компании – КИК, необходимо, чтобы доля участия составляла более 10%.
Однако даже, если доля не превышает 10%, Вы являетесь контролирующим лицом, если выполняется хотя бы одно из перечисленных ниже условий:

• вы осуществляете фактический контроль над организацией (при этом размер доли участия в капитале вообще не имеет значения). При этом фактическим контролем считается возможность влиять на распределение прибыли к осуществлению контроля;
• доля вашего участия совместно с супругом и несовершеннолетними детьми превышает 25%;
• доля вашего участия совместно с супругом и несовершеннолетними детьми превышает 10%, если резидентам РФ в совокупности принадлежит более 50% в капитале иностранной компании.

2. Если у меня менее 25% акций иностранной компании, то должен ли я подавать уведомление о КИК?

Да, если:

• ваша доля с учетом акций, принадлежащих супругу и несовершеннолетним детям, превышает 25%;
• если ваша доля превышает 10% (в том числе совместно с супругом и несовершеннолетними детьми), а вам и другим резидентам РФ в совокупности принадлежит более 50% в капитале иностранной компании;
• вы осуществляете фактический контроль над организацией (при этом размер доли участия в капитале вообще не имеет значения).

Важно помнить, что имеется в виду не только операционный контроль за деятельностью. Возможность влиять на распределение прибыли приравнивается к осуществлению контроля.

3. Если иностранная компания ликвидирована, нужно ли подавать уведомлениео КИК или какое-то иное уведомление?

Необходимо представить уведомление о прекращении участия.
Уведомление о КИК в отношении года, в котором произошла ликвидация КИК, представлять нет необходимости.

4. Если компания не ведет деятельность, нужно ли подавать уведомление о КИК?

Да, необходимость представления уведомления о КИК не обусловлена ведением деятельности или получением прибыли. Определяющее значение имеет факт участия в капитале или осуществления контроля.

5. Если прибыль КИК освобождена от налогообложения, нужно ли подавать уведомление о КИК?

Да.

6. Если компания получила убыток, нужно ли подавать уведомление о КИК?

Да, необходимость представления уведомления о КИК не обусловлена ведением деятельности или получением прибыли. Определяющее значение имеет факт участия в капитале или осуществления контроля.

7. На основании какой именно отчетности готовится уведомление о КИК?

Возможны следующие варианты:

• отчетность, подготовленная по правилам главы 25 Налогового Кодекса РФ (Налог на прибыль организаций);
• отчетность, подготовленная в соответствии с требованиями юрисдикции КИК.

При этом если юрисдикция имеет с РФ международный договор по вопросам налогообложения и не включена в список стран, не обеспечивающих обмен информацией, то аудит не обязателен (кроме случаев, когда аудит требуется по закону юрисдикции КИК).
В остальных случаях представляется аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.

8. Если прибыль КИК менее 10 млн. рублей, то она не включается в налоговую базу по НДФЛ. 10 млн рублей – это сумма для каждого контролирующего лица КИК или для всей компании?

Для определения порогового значения принимается во внимание вся прибыль иностранной компании, рассчитанная в соответствии с положениями Налогового Кодекса, без учета долей контролирующих лиц в капитале.

9. Какие документы необходимо подавать вместе с уведомлением о КИК? В какой форме?

Вместе с уведомлением о КИК представляются финансовая отчетность КИК, аудиторское заключение (в необходимых случаях), а также документы, подтверждающие основания освобождения прибыли КИК от налогообложения (если применимо).
Указанные документы должны быть переведены на русский язык.

10. Если я являлся нерезидентом и вернулся в РФ, какие уведомления и в какие сроки необходимо подавать в отношении иностранных компаний, акционером которых я стал, пока был нерезидентом?

До 1 марта года, следующего за налоговым периодом, когда лицо вновь стало налоговым резидентом РФ, необходимо представить уведомления об участии в иностранных организациях, доли в капитале которых (прямо или косвенно) были приобретены в период, когда лицо являлось нерезидентом.
Уведомление о КИК представляется в стандартный срок по окончании года, следующего за налоговым периодом, когда лицо вновь стало налоговым резидентом РФ.